营业税改征增值税政策研讨与影响分析课件.ppt

本文观看结束！！！ 二、免税 2.向境外提供 财税【2011】131号第四条第六款 （六）向境外单位提供的下列应税服务：　　1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。　　2.广告投放地在境外的广告服务。 例5-3 上海东科软件公司为2012年2月日本田中株式会社（非境内注册）提供离岸服务外包的软件流程外包（BPO）服务，收入折合人民币600万元。 分析：600万离岸服务外包收入免税，同时该收入国内耗用进项税额不得抵扣。 三、例外 1.零税率的例外　 财税【2011】131号第一条第三款 向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。 2.免税的例外 财税【2011】131号第二条第六款 向境外单位提供的下列应税服务： 技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 提问与讨论 谢谢大家！ 谢 谢 欣 赏！ * * * 航空运输企业营改增分析： （1）融资租赁或购入飞机可抵扣进项税额多； （2）航空地面服务属于试点应税服务； （3）燃油费用成本占比较高； （4）133号文件对部分收费不征收增值税； （5）部分企业可汇总纳税。 财税【2011】133号第七条第二项至第五项 （2）提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。（3）根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于《试点实施办法》第十一条规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税。（4）试点航空企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。（5）试点航空企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 东航的汇总纳税 财政部 国家税务总局 关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知（财税【2011】132号） 中国东方航空公司 东方 航空 公司 山东 分公司 东方 航空 公司 安徽 分公司 东方 航空 公司 四川 分公司 东方 航空 公司 甘肃 分公司 东方 航空 公司 浙江 分公司 东方 航空 公司 江西 分公司 东方 航空 公司 西北 分公司 东方 航空 公司 北京 分公司 机构所在地：上海 问题4-1 中国南方航空公司上海分公司2012年1月营业额1000万元。上海公司应交增值税还是营业税？ 财税【2011】133号第七条第一款 航空运输企业　　除中国东方航空股份有限公司、上海航空有限公司、中国货运航空有限公司、春秋航空股份有限公司、上海吉祥航空股份有限公司、扬子江快运航空有限公司外，其他注册在试点地区的单位从事《试点实施办法》中《应税服务范围注释》规定的航空运输业务，不缴纳增值税，仍按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 二、物流辅助业 1.货物运输代理服务 2.仓储服务 销售成本 是否可以扣除销售额 是否可以取得 进项发票 运输费（试点企业） √ 运输费（非试点企业） √ √ 港杂费 √ √ 机场、铁路作业费 √ √ 仓库租借费 √ 报关相关费用 √ 检验检疫费用 √ 运输、物流辅助费用 （试点小规模纳税人） √（国际货代，无增票） √（国际货代，有增票） 接单、数据接口服务、人工费用等 × × 试点地区货物运输代理企业的成本结构 分析： 1.货运代理增值税税率6%； 2.差额征税可以扣除的项目多； 3.进项可抵扣的范围广； 4.进项可获得的抵扣税率可能大于6%； 5.由于可扣除的项目内容庞杂，征管难度高。 2.仓储服务 财税【2011】111号附件一 仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。 例4-1 上海汇众商贸有限公司在松江区拥有一大型仓库。公司与L公司签订长期租赁协议， L公司无仓库所有权与使用权，需要使用汇众公司仓库进行经营。汇众公司2011年底前均以不动产租赁方式经营。2012年后，可能出现两种情况： 第一种：L公司要求汇众公司开具仓库租赁发票； 第二种：开具仓