.征税时应考虑什么.ppt

政府征税时该考虑什么窗户税、门户税 1696年，英格兰开通窗户税，理由是房屋的大小和豪华程度与采光的窗户的数量和大小密切相关，因此税务官只需要在外面数数窗户的数量就可以确定房主应当缴纳的税款 在英格兰发明窗户税的整整100年后，海峡对岸的法国又实行了门户税，并坚持了一个世纪之久，拿破仑的财政税务机关认为，房子的门和窗户越多，租金就越高 1 The definition of taxation 税收是国家财政收入的主要来源。国家依靠社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。 2. Three features of taxation 2. Three features of taxation 强制性－－国家征税是不依纳税人的意志为转移的。 无偿性－－国家征税既不需要偿还，也不需要支付代价。但有整体报偿性. 固定性－－国家征税是按照预先规定的标准连续课征的. 案例：税收负担的转嫁该不该重奖纳税大户？ 据《光明日报》2002年6月27日报道，某省已经连续几年评选纳税状元活动，省长亲自颁奖。2001年评出51名，纳税起始额为500万元，有24户超过1000万元。 有关部门的领导表示，这次重奖，表明了政府对在经济发展中作出突出贡献的企业家们的重视、厚爱和支持。这仅是一个良好的开端，今后对纳税大户的奖励会更多。 3. Terminology and classification 税收制度概念: （1）课税权主体：课税权，即国家(政府)向社会成员征税的权力，是国家(政府)政治权力和经济权力的体现。 本国税与外国税 中央central税与地方local税 课税主体 （2）课税主体：国家行使课税权所指向的单位和个人，又称纳税人。直接负有纳税义务的单位和个人均称为纳税人。包括自然人和法人在内。 纳税人与负税人: 转嫁、非法 对自然人课税与对法人的课税 买方方税与卖方税 课税对象 （3）课税对象：课税对象课税对象又称税收客体,它是指税法规定的征税的目的物,是征税的根据,也是一种税区别于另一种税的主要标志. 所得税income tax、 商品税commodity tax、 财产税property tax 我国现行税收制度的主要税种 我国现行税收制度的主要税种 税率 （4）税率tax rate：税率是按照计税依据征税的比例或者额度。税收的固定性特征是通过税率体现的。税率是税收制度的核心要素，是计算应纳税额的尺度。国家征税的数量和纳税人的负担水平取决于税率，国家一定时期的税收政策也体现在税率方面。 税率 名义税率nominal 、实际税率real 平均税率average 、边际税率 marginal 按边际税率的不同将税率划分为： 比例税率proportional tax rate 累进税率progressive tax rate 累退税率regressive tax rate 累进税率 什么是累进税率？?????? 累进税率指征收比例随着计税依据数额增加而逐级提高的税率。即根据计税依据的数额或者相对比例设置若干级距，分别适用由低到高的不同税率。?????? 累进税率的主要特点是，税收负担随着计税依据数额的增加而递增，能够较好地体现纳税人的税负水平与负税能力相适应的原则，可以更有效地调节纳税人的收入、财产等，正确处理税收负担公平问题，多在所得、财产课税中应用。?????? ????? 全额累进税率 ? 什么是全额累进税率？?????? 全额累进税率是累进税率一种，指按照计税依据的全部数额累进征税的累进税率。即将计税依据（如所得税的应纳税所得额）分为若干个不同的征税级距，相应规定若干个由低到高的不同地适用税率，当计税依据数额由一个征税级距上升到另一个较高的征税级距时，全部计税依据都要按照上升以后的征税级距的适用税率计算征税。?????? 全额累进税率的优点是计算方法简单，累进幅度大，能够大幅度地调节纳税人的收入、财产。缺点是由于累进急剧，在累进分界点上下税负悬殊，甚至会出现增加的税额超过增加的计税依据数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入、财产。目前这种税率已经很少使用。? 超额累进税率 ?????? 超额累进税率是累进税率的一种，指按照计税依据的不同部分分别累进征税的累进税率。即将计税依据（如所得税的应纳税所得额）分为若干个不同的征税级距，相应规定若干个由低到高的不同地适用税率，当计税依据数额由一个征税级距上升到另一个较高的征税级距时，仅就达到上一级距的部分按照上升以后的征税级距的适用税率计算征税。这种税率通常用于个人所得税、财产税、遗产税等税种。?????? 超额累进税率的优点是累进