ipo项目专项核查新规的应对-北注协.doc

北京注册会计师协会专家委员会专家提示第1号 ——IPO项目专项核查新规的应对 ? ???根据中国证监会发布的《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》[证监会公告(2012)第14号]、《会计监管风险提示第4号—首次公开发行股票公司审计》、《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》[发行监管函(2012)551号]等文件的要求，北京注册会计师协会IPO审计专家委员会为帮助会计师事务所和相关业务人员的理解和执行，提出如下应对建议。 本提示仅供各事务所及相关业务人员在执行专项核查时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师个人的职业判断。提示中所涉及的核查客户或供应商的家数、核查金额的比例以及函证家数和比例等，事务所在执业中应结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断因地制宜的确定，不能直接照搬照抄。 IPO审计专家委员会针对会计师事务所开展首次公开发行股票公司审计业务专项核查工作的相关要点，提示如下： 一、专项核查的主要内容 1. 专项核查的主要内容 专项核查主要包括 14 号公告的 9 大方面、 551 号通知的 12 个财务专项内容。对相应内容应逐项实施核查程序，逐项取得核查证据，并在专项核查报告中逐项说明核查情况。 2. 专项核查的时间范围 专项核查的时间范围为近三年，即2010年至2012年。因 2009 年已不在本次申报期内，可不作为重点核查领域。 二、实务操作提示 （一）事务所层面的应对提示 各事务所的专业技术部门应根据监管要求，提出 IPO 在审企业专项核查的专业技术要求，统一业务约定书模板、专项核查程序、专项核查报告模板、有关专项沟通或声明书模板以及专项核查底稿归档要求等，同时加强事务所统一培训、统一咨询等的技术支持。 （二）具体审计程序提示 1. 客户、供应商的核查 （1）客户、供应商的核查目的 ，是为了核查交易真实性和是否存在未披露关联方和关联关系。 专项核查工作中应综合应用多种核查方式进行客户、供应商核查，包括询问双方关键经办人员、总体合理性分析、检查核对工商资料、函证交易和未结算往来、实地走访或电话访谈等，通过不同来源证据印证相关财务信息真实性、准确性、完整性。 （2）总体核查原则 客户、供应商的核查程度和核查内容，应当强调重要性原则和风险导向原则。对重要客户、供应商样本（如前 10 名、新增大额或异常客户、供应商），应通过实地走访核查并同时核对有关报送工商（税务或银行）有关资料，且现场函证确认；对其他主要客户、供应商（如报告期第 11 名 -20 名客户、供应商），在回函确认同时应通过电话访谈或互联网搜寻、取得营业执照等方式进一步核查交易真实性。 （3）报告期三年需实地走访的家数 ? 根据重要性原则确定应当实地走访的重要客户、供应商样本，例如前 10 名客户、供应商，以及报告期新增大额或异常客户、供应商。项目合伙人、项目负责经理和其他专项核查组成员均应当参与重要客户、供应商的实地走访。 ? 报告期三年的客户、供应商的实地走访家数，各年均分别应不低于 10 家（除非客户或供应商非常集中），且 2012 年与客户、供应商交易核查金额均不低于 50% 。 对于采用经销商销售模式的，核查时必须延伸到其终端客户。 ? 2012 年度如果客户或供应商过于分散，应当各选择至少 50 家，其中后 40 家应当应用抽样技术选取。后 40 家客户或供应商，如果不存在异常，可以与保荐机构合作进行，比如保荐机构在现场实地走访，会计师采用电话访谈方式实时介入，但应当留存相关工作底稿。 ? 上述重要客户、供应商（如前 10 名等），确实无法实地走访的，应采用其他方式进行核查，如电话访谈、邮件、询证函、互联网核查，但同时要考虑替代核查程序的有效性以及核查范围是否受到限制。 ? 上述重要客户、供应商，期中审计已按照 14 号文实地走访了的，如果期中至期末没有发生交易或新发生不大的，可以不再通过实地走访方式核查。可通过电话访谈、邮件、询证函等方式是否发生有关变化，并补充取得 D 、 实地走访的核查内容 要求的有关核查证据，将期中审计取得证据前推期末。 （4）实地走访的核查内容 ? 取得最新的营业执照，并核对成立时间、营业范围、注册资本、法定代表人。 ? 调取工商基本信息档案。一般要求发行人协调取得，若仍然无法获取，可请发行人委托第三方调档。 ? 对交易额（包括重要合同条款）与往来余额函证确认。对 2010 、 2011 、 2012 年的交易额、 2012 年余额的进行函证（考虑重要合同条款），经财务部门确认后，盖公章或财务专用章； ? 关联方关系确认函。应制定关联方关系确认函的统一模版（包括走访公司、实际控制人、股东、高管与发行人的关联关系），附件应含