第六节利润和利润分配阶段核算.pptVIP

第六节 利润形成与分配核算 一、利润形成与分配的主要经济业务 1、营业利润的形成 2、投资收益 3、营业外收支 4、利润总额的形成 5、所得税费用 6、净利润的形成 7、利润的分配 （一）其他业务收支的核算 1.其他业务的相关概念 其他业务收入项目： 材料销售、固定资产（包装物）出租、无形资产使用权的转让、技术咨询收入、提供运输等除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入. 其他业务成本项目： 销售材料的成本、非工业性劳务等除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。 其他业务收入—其他业务成本=其他业务利润 2、账户的设置 3、举例 （1）企业销售材料一批，收到货款50000元，税率17%。该材料采购成本为40000元。 借：银行存款 58 500 贷：其他业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8500 借：其他业务成本 40 000 贷：原材料 40 000 （二）投资收益的核算 （三）营业外收支的核算 1、内容 营业外收入：固定资产盘盈、处理固定资产的净收益、罚款收入、教育费附加返还、无形资产所有权转让收入等 营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产的净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等 2、账户设置 （四）利润的核算 2、利润形成的核算 A 账户的设置 （五）所得税的核算 三、利润分配的核算 小结：利润形成与分配核算程序简图: 核算实例 假定红星工厂2003年6月有以下经济业务发生： 业务一：6月13日，以银行存款支付技工学校日常经费3000元。 业务二：6月19日，收到大明公司转入企业的投资利润85000元，存入银行。 业务三：6月21日，按规定程序批准企业将确实无法支付给洪都公司的应付款项4200元，转作营业外收入。 业务四：6月30日，根据有关损益类账户余额，结转各损益类账户。各有关账户的期末余额如下： 主营业务收入　　　　　635000元（贷） 　　　主营业务成本　　　　　365000元（借）销售费用　　 　　　　 15000元（借） 　　　 管理费用　　　　　　　 25780元（借）财务费用　　　　　　　　 400元（借） 　　　 投资收益　　　　　　　 85000元（贷）营业外收入　　　　　　　4200元（贷） 　　　营业外支出　　　　　　　3000元（借） 分析：结转各损益类账户的期末余额通过本年利润账户进行。 业务五：6月30日，企业按规定计算应缴纳所得税为103956.60元。 业务六：6月30日，企业按规定计提本月盈余公积金21160元。 业务七：6月30日，结转应分配给投资者利润25000元。 * * 其他业务收入 借 贷 期末结转至“本年利润”账户贷方数 实现数 其他业务成本 借 贷 成本发生数 期末结转至“本年利润”账户借方数 （2）收到该月出租的包装物租金收入现金500元 借：库存现金 500 贷：其他业务收入 500 （3）收到存款10000元，该款项为向A企业提供技术服务收入 借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 投资收益 借 贷 （1）投资收益 （1）投资损失 （2）结转投资 净损失 （2）结转投资 净收益 营业外收入 实现数 期末结转至“本年利润”账户贷方数 借 贷 营业外支出 借 贷 发生数 期末，结转至“本年利润”账户借方数 3、举例 （1）收到一笔罚款收入1 000元，存入银行。 借：银行存款 1 000 贷：营业外收入 1 000 （2）以存款20 000捐赠地震灾区。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 （3）收到返还的教育费附加500元存入银行。 借：银行存款 500 贷：营业外收入