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第六章 负债和所有者权益 第一节 流动负债 2 第二节 长期负债 11 第三节 所有者权益 17 第一节 流动负债 一、短期借款流动负债是指将在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。短期借款是指企业为满足生产经营的需要，向银行或其他金融机构借入的、偿还期在1年以内的各种借款。　　为了总括反映企业短期借款的借入、归还和结余情况，应设置“短期借款”科目。该科目应按债权人户名和借款种类进行明细核算。　　企业借入各种短期借款时，应借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目；归还短期借款时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。　　短期借款的利息支出，应计入财务费用。根据重要性原则，短期借款的利息的具体处理办法可有两种：　　（1）若其数额不大，可于支付月份计入财务费用，即借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目；　　（2）若其数额较大，则应采用按月预提的办法，即各月末应借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目，支付利息时，再借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目。 二、应付票据 应付票据是指企业根据合同进行延期付款交易采用商业汇票结算时，所签发、承兑的商业汇票。　　商业汇票按承兑人的不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。按票面是否注明利率，分为带息票据和不带息票据。带息票据，是在票面上注明利率的票据，这种票据到期时，除需支付票面金额外，还要按票面利率支付利息。不带息票据是指票面上未注明利率的票据，这种票据的利息实际上已包含在票面金额之中，当票据到期时，只需按票面金额偿付。　　为了总括反映和监督企业应付票据的发生、偿付等情况，应设置“应付票据”科目。该科目的贷方登记已承兑的商业汇票的面额，借方登记已到期付款的商业汇票的面额、转作应付账款或转作借款处理的商业汇票的面额。　　应付票据的核算一般包括以下三个方面的内容：　　（1）企业开出、承兑商业汇票或以承兑汇票抵付货款时，借记“原材料”、“应付账款”、“应交税金”等科目，贷记“应付票据”科目；如为银行承兑汇票，还应在支付银行承兑手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。　　（2）汇票到期付款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目；如为带息票据，则应借记“应付票据”、“财务费用”等科目，贷记“银行存款”科目。　　（3）在票据到期无力偿付的情况下，若为商业承兑汇票，则将应付票据转为应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目；若为银行承兑汇票，则银行先代为付款，企业将不足部分转为短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”、“短期借款”科目。 三、应付账款 应付账款是指企业在经营过程中因购买商品、材料、物资或接受劳务而发生的待清偿的债务。　　为了总括反映企业应付账款的发生、偿还和结欠情况，应设置“应付账款”科目。该科目的贷方登记发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款、以商业汇票抵付的应付账款以及冲销无法支付的应付账款，贷方余额表示尚未偿还的应付账款。该科目应按照供应单位进行明细核算。　　应付账款的核算一般包括以下几个方面的内容：　　企业购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关结算凭证，　　借记“原材料”和“应交税金”科目，贷记“应付账款”科目。　　对于材料等已验收入库、结算凭证未到、货款尚未支付的业务，因结算凭证一　　般在短时间内即可到达，为了简化核算，可以暂不作会计分录，待收到结算凭证后，再按正常手续进行账务处理。但是，每月月末，对于那些结算凭证尚未到达的入库材料，则应按材料的暂估价格(合同价格或计划单位成本)计价入库，借记“原材料”等科目，贷记“应付账款”科目。这笔分录，在下月月初时应用红字冲回，以便下月结算凭证到达时，按正常程序进行核算。　　（三）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记有关成本费用科目和“应交税金”科目，贷记“应付账款”科目。　　偿付应付账款时，应借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；　　（五）企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，应借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。 四、应交税金企业应交税金的种类较多，这里主要介绍应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交资源税、城市维护建设税以及应交教育费附加的核算。　　(一)应交增值税　　增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。　　按照我国现行制度规定，增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。它们在应纳增