郑州：土地增值税清算技巧与汇算清缴热点难点问题.ppt

谢 谢！ 质量缺陷，是指房屋建筑工程的质量不符合工程建设强制性标准以及合同的约定。 第四条　房屋建筑工程在保修范围和保修期限内出现质量缺陷，施工单位应当履行保修义务。 2、工程质量保修期限 2000房屋建筑工程质量保修办法 第八条　房屋建筑工程保修期从工程竣工验收合格之日起计算。 第七条　在正常使用条件下，房屋建筑工程的最低保修期限为： （一）地基基础工程和主体结构工程，为设计文件规定的该工程的合理使用年限； （二）屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，为5年；工程质量保修期限（续） （三）供热与供冷系统，为2个采暖期、供冷期； （四）电气管线、给排水管道、设备安装为2年； （五）装修工程为2年。 其他项目的保修期限由建设单位和施工单位约定。 注：强制或约定期限内的发生的保修支出，不需要审批 3、质量保修金 2004建设工程价款结算暂行办法第十四条 发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，保留5%左右的质量保证（保修）金，待工程交付使用一年质保期到期后清算（合同另有约定的，从其约定），质保期内如有返修，发生费用应在质量保证（保修）金内扣除。 注：提前开票的，提前确认营业税收入 所得税不承认预计负债 2004建设工程价款结算暂行办法第十四条 发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，保留5%左右的质量保证（保修）金，待工程交付使用一年质保期到期后清算（合同另有约定的，从其约定），质保期内如有返修，发生费用应在质量保证（保修）金内扣除。 2010国税函220号关于土地增值税清算有关问题的通知 房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。 第十部分 基础设施建设费 基础设施建设费是指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出，主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。 基础设施属于不动产中的构筑物，对应的是地下和地表，一般情况下没有构成永久性的建筑物，不涉及建筑面积。 依据《营业税税目注释》（国税发【1993】149号）的规定，上述社区管网工程费和园林环境工程费均属于建筑业劳务的征税范围，应当参照设备和材料的划分分别计算营业税；如果涉及设备制造商销售自产设备并且安装，还应当分别计算缴纳营业税和增值税。 营业税问题解答（国税函发[1995]156号）绿化工程往往与建筑工程相连，或者本身就是某个建筑工程的一个组成部分，例如，绿化与平整土地就分不开，而平整土地本身就属于建筑业中的“其他工程作业”。为了减少划分，便于征管，对绿化工程按“建筑业-其他工程作业”征收营业税。 2008浙江关于营业税若干政策业务问题的通知 因此，对于园林绿化支出，开发商一般情况下应当取得全额的建筑业发票。但如果绿化工程栽种绿化公司自行培育的植物（不含种苗），应当视同销售自产货物并且安装处理，分别计算增值税和营业税。其中增值税符合一定的条件可以申请免征，但必须向开发商开具增值税普通发票。 如果某个基础设施只对应一个清算对象，不涉及分摊。 但是如果基础设施对应的多个清算对象，应当按照建筑面积比例在不同的清算对象之间进行分配。 注：按照主要用途，不是所处区域。 第十一部分 公共配套设施费 公共配套设施费是指开发项目内发生的、独立的、并且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。 由于《房屋所有权证》上注明的是建筑面积，包 括套内建筑面积和同一建筑物内的共有建筑面积，但 不包括单独建造的公共场所和公用设施对应的面积。 2008年颁布的《房屋登记办法》第三十一条的明确规 定，房地产开发企业申请房屋所有权初始登记时，应 当对建筑区划内依法属于全体业主共有的公共场所、公用设施和物业服务用房等房屋一并申请登记，由房屋登记机构在房屋登记簿上予以记载，不颁发房屋权属证书。 如果移交的公共配套设施主要是为本小区业主服务的，也应当作为公共配套设施处理，但如果收到一定的专项补助，应当冲减相应的开发成本。 除相关法律强制规定和取得土地事先约定外以外，如果移交的公共配套设施不是主要为本小区业主服务的，