边际分析法在税收筹划中的运用.pdfVIP

总26卷第2期 西南民族大学学报·人文社科版 V01．26No．2 ofSouthwest forNationalities．HumanitiesSocialSciencesFeb．2005 2005年2月Journal University 边际分析法在税收筹划中的运用 胡文君 (西南民族大学管理学院，四川成都610041) 摘要：税收筹划是财务决策的内容之一，而边际分析法是常用的一种财务决策方法。本文以实例详细论述了 如何对税法中制定的起征点、免税点、差别税率、优惠税率等规定，运用边际分析法F来进行税收筹划决策，以探讨 其在税收筹划中的运用。 关键词：税收筹划；边际分析法；决策 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 税收是企业的一项经营成本，依法纳税是每一 税务局关于提高增值税起征点的通知》：成都市的 个纳税人必须履行的义务，而不多缴税也是纳税人 增值税起征点调整为：销售货物的起征点为月销售 应该享有的权益。税收筹划，也称为节税，正是指在 额4000元；销售应税劳务的起征点为月销售额 税法许可的前提下，通过对纳税人的经营活动和事 务进行合理的策划，从而尽可能减少税收成本，增加 元。在《中华人民共和国营业税暂行条例》的第二 收益的一项理财活动。近几年来，税收筹划在我国 十七条规定“营业税起征点(适用范围限于个人)的 得到了较大的发展，无论是征税机关还是纳税人都 已经充分认识到了其必要性和重要性，更有不少的 元；按次纳税的起征点为每次(日)营业额50元。 企业已通过运用税收筹划为自己增加了效益。 纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算 虽然，与其他的理财活动相比，税收筹划的专业 应纳税额。”根据2003年《四川省地方税务局关于 性更强，有其特殊的节税原理、节税技术及方法。但 调整营业税起征点的通知》规定：成都市按期纳税 严格来说，税收是纳税人的成本之一，税收筹划是纳 的营业税起征点调整为月营业额1500元，按次纳税 税人的理财活动之一，仍然属于财务管理的范畴。 的营业税起征点调整为每次(日)营业额100元。 因此，财务管理的一些决策方法特别是成本分析的 假设某小卖部的月销售额为x(不含税)，其每 方法也同样可以运用于税收筹划的决策之中，如边 月应缴纳的增值税税额(T)为：(注：此处暂不考虑 际分析法在税收筹划中的运用就很广，其节税效果 附加税、费及所得税) 也非常明显。 (1)T=0，X4000； (2)T=4％X。X≥4000。 一、起征点的边际分析法运用 下面我们运用边际分析法来进行分析决策。假 起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起 设小卖部的销售额由x。增长为x：，且非税收成本 点，即达到或超过起征点就征税对象全额征税，低于 不变。 起征点则不征税，这在税法中是属于税基式减免的 (1)当x1、X24000时， 形式之一。在我国现行的税法中就有些税种的征收 边际成本=T：一T。=0 规定了起征点。 边际收入=X：一X。 以增值税、营业税为例，在《中华人民共和国增 边际收益=边际收入一边际成本=X：一X，0 值税暂行条例》的第三十二条规定“增值税起征点 结论：销售额的增长是有效的。 (适用范围