产业结构调整与税收增长分析冯瑜.pdfVIP

工作探索 Surveys and Thoughts 产业结构调整与税收增长分析 ◆ 冯 瑜 内容提要：“十二五”规划提出坚持把经济结构战略性调整作为加快转变 经济发展方式的主攻方向，税收作为国家的经济调控杠杆，将影响产业 结构调整。本文利用统计分析模型对1994～2010年税收收入与产业结构 的关系进行分析，验证三大产业结构对税收增长的影响并得出结论。 关键词：产业结构 税收增长 相关性分析 自1994年税制改革以来我国税收进入快速增 一、我国产业结构及税收现状 长状态，尤其在2000年之后增长态势更加强劲。在 （一）我国产业结构现状 对于我国税收收入高增长原因进行探究的定性研 1994年分税制改革以来，我国经济高速增长 究中，我国专家学者先后提出了三因素论、四因素 的同时，产业结构也发生了明显变化。《中国统计 论及六因素论，都把产业结构变化作为税收收入 年鉴》数据显示，1994～2010年17年间我国三次 2007 持续高速增长的原因之一。如，闫坤曾在分析 产业的GDP增加值和比重发生了较大变化。第一产 年税收收入增长原因时指出：由于经济结构的调 业的GDP 从1994 年的9 752.7 亿元上升到2010年 整，使第一产业增加值占GDP的比重下降，第二、 的40 470.9亿元，翻了四倍多；第二产业的GDP从 三产业增加值占GDP的比重不断提高，且第二、三 1994 年的22 445.4 亿元上升到2010 年的186 534.6 产业增加值的增长速度均高于GDP增速，而税收主 亿元，增长了八倍多；第三产业的GDP从1994年 要来源于工商业增加值和第三产业的营业收入， 的16 179.8 亿元上升到2010 年的170 973.5 亿元， ① 从而推动整体税收收入超GDP增长。在定量研究 增长逾十倍；第二产业和第三产业的快速发展，给 方面，郭庆旺和吕冰洋采用时间序列数据和横截 同期税收增长提供了可靠的税源保障。但从产业结 面数据相结合的面板数据模型分析了1995～2002 构变动的态势上看，也就是三次产业所占比重，第 年经济增长和产业结构调整与税收收入增长的关 一产业比重从1994 年的19.9% 下降到2010 年的 系，指出税收经济增长与产业结构升级存在正相关 10.17%，下降了近10个百分点，呈现持续下降态势； 关系，在现行税制结构下，第三产业与第二产业增 第二产业比重从1994年的46.6%上升到2010年的 ② 加值提高明显有利于税收总收入增长。万莹、史 46.9%，在波动中略有上升；第三产业比重从1994 忠良采用2007各省截面数据通过对税收负担率与 年的33.6%上升到2010年的43%，上升了近10个百 三大产业GDP比重的回归分析，对税收收入与产业 ④ 分点，呈现明显的持续上升态势。此趋势表明，这 ③ 结构的关系进行了检验。本文在前人研究成果的 17年里我国三次产业结构发生了很大的变化，第 基础上，利用统计分析模型对1994～2010年我国税 二、三产业的产值在国民经济中占据主导地位。 收收入与产业结构的关系作了进一步的验证分析。 特别是进入21世纪以来，我国产业结构变动在 ① 闫 坤 《对我国财政收入高速增长的原因分析》，《中国经济时报》2008年4月23日。 ② 郭庆旺、吕冰洋《经济增长与产业结构调整对税收增长的影响》，《涉外税务》2004年第9期。 ③ 万 莹、史忠良 《中国地区间税收负担率与产业结构关系的实证分析》，《首都经济贸易大学学报》2009年第6期。 ④ 数据来源：相关年