税负转嫁纳税筹划.pdfVIP

东莞九家文化传播有限公司你身边的高端财税顾问 税负转嫁纳税筹划 东莞高端财税培训网-九家企管网编发 电话:0769 http://www.0769.cc 小俊编 一、税负转嫁筹划规律的基本原理 税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款人，而是背后的隐匿者或潜在的替代者。税款的 直接纳税人通过转嫁税负给他人自己并不承担纳税义务，仅仅是充当了税务部门与实际纳税人之间的中介 桥梁。由于税负转嫁没有伤害国家利益，也不违法，因此，税负转嫁筹划受到纳税人的普遍青睐，利用税 负转嫁筹划减轻纳税人税收负担，已成为普遍的经济现象。 二、税负转嫁筹划基本技术 （一）顺转技术 纳税人将其所负担的税款，通过提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消费者承担， 这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。比如，在生产环节课征的税收，生产企业就可以通过提高 商品出厂价格而把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方式转嫁给零售商，零售商最终将税负转嫁给最 终消费者。顺转技术一般适用于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品。 顺转技术的基础是价格平台，如果将顺转技术与转让定价策略及集团经济结合起来，会显示出更大的 “ ” 威力。顺转技术运作灵巧，有时能够起到 四两拨千斤 的奇妙效果。 顺转技术很难将企业所有税负都实现转嫁。从实践情况来看，能够进行顺转的，主要是那些难以查定 税源的商品，即那些征税时无法确定其最终负担者的税种。比如对香烟缴纳的消费税，香烟的消费者实际 上是香烟消费税的承担者，但由于预先并不能确定每包香烟的消费者（或购买者），因而只能以香烟为标 准，以其制造者和贩卖者为纳税人，由制造者和贩卖者将税负转移给消费者和购买者。类似香烟消费税的 还有其他消费税、关税、营业税等税种，它们的共同点在于，税款可以加在商品价格上，通过提高产品售 价的方法将税负转移给消费者，实现税负转移。 （二）逆转技术 逆转技术多与商品流转有关，纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁方式，将其负 担的税收转移给提供生产要素的企业。纳税人已纳税款因种种原因不能转嫁给购买者和消费者，而是转嫁 给货物的供给者和生产者。比如，一个批发商纳税后，因为商品价格下降，已纳税款难以加在商品价格之 上转移给零售商，于是批发商就要求厂家退货或要求厂家承担全部或部分已纳税款，这时就会发生税负逆 转。逆转技术一般适用于生产要素或商品积压时的买方市场。 三、税负转嫁筹划技术的相关案例 （一）购买方的税负转嫁筹划 企业之间的购销交易很容易出现税负转嫁。在一些情况下，购买方在没有付款给销售方的情况下，要 求销售方先开增值税发票，然后根据资金周转的安排情况再付款给销售方，这其中就会出现税负转嫁：购 买方在没有付款的情况下，却取得销项税发票。如果将商品入库，则可以申请抵扣增值税；而销售方把增 值税发票开给上游企业或购买方以后，就必须做销项税额处理，缴纳增值税。 （二）销售方的税收转嫁筹划 东莞九家文化传播有限公司你身边的高端财税顾问 当然，作为销售方也可以采取措施反转嫁：其一，关于购买方与销售方之间开具发票的问题，销售方 可以依据国家关于开具增值税发票的有关规定向购买方讲清楚，在没有收款的情况下，不能开票给购买方； 也可以通过双方在各项活动中订立一些条款来加以说明，譬如根据收到的货款额来开相应金额的发票。通 过以上措施，就规避了购买者的税负转嫁行为。 【案例】我国南方一些竹木产区生产竹木地板，这种地板的特点是清凉、透气、加工制造简单。但是 20 与革制地板、化纤地毯相比较，显得不够美观、漂亮。生产厂商将竹木地板的定价确定为每平方米 元。 由于竹木地板只适用于南方潮湿地区，北方多数地区无法使用（竹木地板易裂，怕干燥），市场需求量不 大，结果造成竹木地板生产厂商只能简单维持企业运