第2章 差错更正.pptVIP

会计凭证与会计账簿 学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。 第一节 会计凭证 一、概念 简称凭证，是指记录交易或者事项，明确经济责任或者确定会计分录，作为登记账簿间接或者直接依据的书面凭据。 二、种类 编制程序和用途的不同：原始凭证和记账凭证 记账凭证 是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定交易或者事项应借方、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 按其用途不同可以分为：专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证是指专门记录某一类交易或者事项的记账凭证，包括收款凭证、付款凭证和转账凭证 第 二 节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿，是由具有专门格式的帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。 （二）设置和登记会计账簿的必要性 二、会计账簿的作用 （一）为企业日常经营管理提供分类的会计信息； （二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据； （三）为编制会计报表提供依据。 三、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类 1、序时账簿（日记账） 序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。 2、分类账簿 分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。 3、备查簿（备查账） （二）按账簿的外表形式分类 1、订本账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 2、活页账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 3、卡片账 （1）概念及实质 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 一、日记账的设置 （一）普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 （1）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念 （2）银行存款日记账的格式和登记方法 二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记 1、总分类账的格式 2、总分类账的登记方法 （二）明细分类账的设置和登记 1、三栏式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“实收资本”等账户。 2、数量金额式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“原材料”、“库存商品”等账户。 3、多栏式分类明细账 （1）格式 （2）适用的账户：“管理费用”等账户。 （三）总分类账与明细分类账的关系 1、总分类账的作用 2、明细分类账的作用 3、总分类账与明细分类账的关系 （四）账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。 2．账簿平行登记的要点： （1）必须同时登记。 （2）记账方向必须相同。 （3）登记的金额必须相等 3．账簿平行登记的结果： 总账余额=其所属明细账余额之和 总账发生额=其所属明细账发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。 第 三 节 会计账簿的启用和登记 一、账簿启用的规则 1、启用账簿时的一般规则 2、会计人员交接式的规则 二、账簿登记的规则 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。 三、更正错账的方法 （一）划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况