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资产评估的法律责任及风险控制 刘 勇 (浙江天健会计师事务所评估部) 资产评估的法律责任是指评估人员在执行资产评估业务过程中，因过错行为导致委托人 或第三人的利益受损害而应承担的法律后果。随着我国资产评估事业的发展，界定资产评估 的法律责任及保护相关主体的利益，已引起社会各界的广泛关注。资产评估法律责任的规定 广泛而零星地分布于各个相关的法律、法规中。这些法律、法规的规定一般都较为原则或概 括，还缺乏一定的可操作性，这就给理解资产评估的法律责任带来了较大的困难，容易产生 误解和纠纷。因此，本文通过对资产评估法律责任的相关理论进行了针对性研究，并且提出 了控制资产评估风险的几点意见。 一、资产评估法律责任的相关理论 (一)资产评估法律责任的主体 资产评估是一项复杂的业务，涉及到方方面面，但实际工作中人们常常把资产评估机构 和评估人员视为法律责任的唯一主体，实际上，评估委托方或资产占有方、评估主管部门、 彬2006中国昆明国际评估论坛优秀论文集 行业协会和评估报告使用人也要承担部分法律责任。然而，涉及资产评估的相关法律、法规 往往仅规定了评估机构或评估人员的法律责任，却没有或很少规定其他相关主体相应的法律 责任，这样很不利于资产评估健康发展。同时，资产评估机构和评估人员作为承担资产评估 法律责任最重要的主体，而我国现行法律、法规仅指出应该由评估机构和评估人员共同承担 法律责任，却没有明确各方承担责任的程度和方式。在法律实践中，评估人员受经济能力限 制，一般不能完全承担起相应的赔偿责任，而由评估机构直接来承担。 (二)资产评估法律责任的对象 资产评估法律责任对象既包括评估委托方也包括相关利益第三人，资产评估机构因与评 估委托方签订了业务约定书而在法律上具有合同的效力。资产评估机构有可能直接向评估委 托方承担法律责任，而相关利益第三人，与评估机构没有直接的合同关系，但对资产评估报 告也有一定依赖性。我国资产评估相关法律、法规目前没有对资产评估法律责任对象范围进 行细分，只是笼统地概括为“所有利害关系人”，这势必会加大资产评估法律责任对象的范 围，使资产评估机构和评估人员陷入很多不合理的法律纠纷中，承担许多不该承担的法律责 任。我国资产评估行业还处于发展的初级阶段，还没有能力对“所有利害关系人”承担法律 责任。根据实际情况，可以把相关利益第三人分为受益第三人和其他第三人，而其他第三人 又可以划分为预见第三人和可预见第三人。根据资产评估行为的不同形式可以确定评估主体 应承担的法律责任的对象范围。一般过失下，对受益第三人承担法律责任，在重大过失下， 对预见第三人承担法律责任，而在欺诈下，对所有利害关系人承担责任，包括收益第三人、 预见第三人和可预见第三人。 (三)资产评估法律责任的形式 资产评估的法律责任包括民事责任、行政责任和刑事责任。其中，资产评估的民事责任 为主要形式，即作为具有专门知识和技能的评估人员在为委托人提供资产评估服务的过程 中，损害了委托人或第三人的经济利益，而由资产评估机构和评估人员依法承担的法律责 任。民事责任主要是一种财产责任，具体包括赔偿损失、支付违约金、消除不良影响、赔礼 道歉等。行政责任是指行政处罚，主要包括警告、暂停执业、吊销注册资产评估师证书、禁 人评估行业、撤销资产评估机构资格等。刑事责任主要是按有关法律程序判处评估人员一定 期限的徒刑。资产评估法律责任的三种形式在强制程度、责任性质等方面均不相同。行政责 任和刑事责任的强制性较强，民事责任的强制性较弱，而行政责任和刑事责任主要是一种惩 罚性责任，民事责任主要是一种补偿性责任。只有明确区分具体评估行为承担的法律责任形 式，才能有效地惩罚和威慑违法行为。在实际工作中，形成了民事责任和刑事责任分别由评 估机构和评估人员为主，而行政责任则由评估机构和评估人员共同承担的格局。 (四)资产评估法律责任的特性 首先，资产评估的法律责任起因于评估人员执行资产评估业务的行为，这是评估人员承 ＆麴 第一篇 评估立法骷 担法律责任的基本前提。同时，承担法律责任的评估人员一般是指注册资产评估师，而对于 其他评估人员，注册资产评估师应负有指导、监督、复核的义务，并且对资产