卷一经济法背诵版.——税法.pdf

@ 山阴会稽郎 卷一经济法背诵版——税法部分 第一节 税法 一、税法原理 1．税收的特征：法定性；强制性；无偿性。法定性中的 “法”仅指法律和行政法规。 2 ．税法体系：税收体制法、税收征纳实体法、税收征纳程序法 其中税收征纳实体法包括：（1）商品税法，如增值税法、消费税法、营业税法、关税法和烟 叶税法等；（2 ）所得税法，如企业所得税法和个人所得税法；（3）财产税法，如资源税法、 房产税法、土地增值税法、土地使用税法、契税法、车船税法等；（4 ）行为税法，如印花税 法等。 3 ．税收构成要素 税法的构成要素是指构成税法所必需的基本要件， 主要包括税法主体、 征税对象、 税基、 税 目、税率、税收减免、纳税地点、纳税时间和税法责任等。 二、车船税 纳税人：中国境内车船的所有人或管理人。 税额：车辆的具体适用税额由省级政府确定，船舶的具体适用税额由国务院确定。 当然免税：捕捞、养殖渔船；军队、武装警察部队专用的车船；警用车船；依照法律规定应 当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 可以减免税：节约能源、使用新能源的车船；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特 殊原因确需减税、免税的；公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、 三轮汽车和低速载货汽车。前两种减免办法由国务院规定，后一种由省级政府规定。 征税规则：交强险公司为扣缴义务人，代收车船税。按年申报缴纳。 三、个人所得税 （一）强化内容 1．纳税人 居民纳税人：在中国境内有住所，或无住所而居住满 1 年的个人，境内外所得征税。 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或居住不满 1 年但有来源于中国境内所得的个 人，境内所得征税。 2 ．征税对象 （只记住免税即可） 3 ．免征 下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军 以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金；（2 ）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、 津贴；（4 ）福利费、抚恤金、救济金；（5 ）保险赔款；（6 ）军人的转业费、复员费；（7 ）按 照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8 ）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其 他人员的所得；（9 ）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国 务院财政部门批准免税的所得。 4 ．减征 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2 ） 因严重自然灾害造成重大损失的；（3 ）其他经国务院财政部门批准减税的。 5 ．申报 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得 12 万元以上的；（2 ）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取 得所得的；（4 ）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5 ）国务院规定的其他情形。 汇编作品，享有版权，转载注明出处 @ 山阴会稽郎 四、企业所得税 （一）强化内容 1．纳税人 在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、 社会团体以及其他取得收入的组织。 分为居民企业和非居民企业。 个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人。 2 ．税率 企业所得税的税率为 25% ，内外资企业统一。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为 20% 。 符