内地与香港税收协定.pdf

内地和香港特别行政区关于 对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排 内地和香港特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税， 达成协议如下： 第一条 人的范围 本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。 1 第二条 税种范围 一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税收， 不论其征收方式如何。 二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或 不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得 征收的税收。 三、本安排适用的现行税种是： （一）在内地： 1.个人所得税； 2.外商投资企业和外国企业所得税。 （二）在香港： 1.利得税； 2.薪俸税； 3.物业税， 不论是否按个人入息课税征收。 四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替 现行税种的相同或者实质相似的税收，以及适用于将来征收而又属于 本条第一款或第二款所指的任何其它税收。双方主管当局应将各自税 法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。 五、现有税收连同本安排签订后征收的税收，以下分别称为“内 地税收”或“香港特别行政区税收”。 2 第三条 一般定义 一、在本安排中，除上下文另有解释的以外： （一）“一方”和“另一方”的用语，按照上下文，是指内地或 者香港特别行政区； （二）“税收”一语按照上下文，是指内地税收或者香港特别 行政区税收； （三）“人”一语包括个人、公司、信托、合伙和其它团体； （四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的 实体； （五）“企业”一语适用于所有形式的经营活动； （六）“一方企业”和“另一方企业”的用语，分别指一方居民 经营的企业和另一方居民经营的企业； （七）“海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞机或 陆运车辆经营的运输，不包括仅在另一方各地之间以船舶、飞机或陆 运车辆经营的运输； （八）“主管当局”一语，在内地是指国家税务总局或其授权的 代表；在香港特别行政区是指税务局局长或其获授权的代表，或任何 获授权执行现时可由税务局局长执行的职能或类似职能的人士或机 构； （九）“经营”一语包括专业性劳务活动和其它独立性活动。 二、在本安排中，“内地税收”或“香港特别行政区税收”不包 括根据任何一方关于本安排凭藉第二条而适用的税收的法律所征收 的任何罚款或利息。 3 三、一方在实施本安排时，对于未经本安排明确定义的用语，除 上下文另有解释的以外，应当具有当时该一方适用于本安排的税种的 法律所规定的含义，税法对有关术语的定义优先于其它法律对同一术 语的定义。 4 第四条 居民 一、在本安排中，“一方居民”一语，有以下定义： （一）在内地，是指按照内地法律，由于住所、居所、总机构所 在地、实际管理机构所在地，或者其它类似的标准，在内地负有纳税 义务的人。但是，该用语不包括仅由于来源于内地的所得，在内地负 有纳税义务的人； （二）在香港特别行政区，指： 1. 通常居于香港特别行政区的个人； 2. 在某课税年度内在香港特别行政区逗留超过 180 天或在 连续两个课税年度（其中一个是有