小微企业税收筹划.ppt

浙江师范大学经管学院黄海滨 浦江县中国银行 主讲：黄海滨 浙江师范大学经管学院副教授 E-mail：haibin188@163.com 电话：目录 引言 一、税收筹划的原理 二、小微企业纳税人选择的筹划 三、企业促销方式的筹划 四、合同签订的筹划 五、企业所得税扣除的筹划 六、工资、年终奖、劳务报酬的筹划 引 言 “只有死亡和税收是不可避免的”。——富兰克林 税收是强制课征，而不是自愿捐献。 以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。——汉德法官 征税是一门拨鹅毛的艺术：既要鹅毛拨得多，又要做到让鹅不叫或少叫。——英国经济学家哥尔柏 税收筹划就是这样一门艺术：既要努力少纳税，又要做到不违法。 野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。 为什么要学习税务筹划？ 纳税管理和筹划是企业管理的重要内容 减少税收成本实现企业利益最大化 减轻税负的三条途径： 停业：无保障之路 偷税：受惩罚之路 筹划：最阳光之路 税务筹划是降低企业税负的最佳方式 我国税负水平高不高？ 2011年福布斯排行榜：中国税负痛苦指数全球第二！ 小口径综合税负率：2009年为18.8%（税款6.3万亿元，GDP为33.5万亿元）；2010年为18.3%（ 税款7.3万亿元， GDP为39.8万亿元）。 中口径综合税负率：2009年为20.3%（财政收入6.8万亿元）；2010年为20.8%（ 财政收入8.3万亿元）。 大口径综合税负率：非税收入过高，制度外收入不会低于GDP总量的10%。所以，大口径税负约为30%。 世界税负水平怎么样？ 不同收入类别国家税收收入占GDP的比例 国家类别：低收入国家 中低收入国家 中高收入国家 负担率% 15.50 25.80 24.42 一般观点认为：人均GDP260美元为13%、750美元为20%、2000美元为23%、10000美元为30%。 中国2009年人均GDP3622美元，为全球第99位；2010年人均GDP4283美元，为全球第95位。浙江省人均收入已经达到中等发达国家水平。 税负高低与税负痛苦指数不成正比，比如北欧高税负却提供高福利，而中国…… 小微企业在国民经济和社会发展中占有重要地位，是支撑经济社会发展的基石，是推动产业结构升级的底层力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。小微企业里蕴含着将来的大企业，是保持市场活力很重要的一点。 　　但由于规模小、抗风险能力弱等原因，小微企业带有明显的草根经济特征。当前，原材料价格波动，市场需求不足，劳动力成本上升，融资难题一直不能有效解决，许多小微企业面临生存压力，特别是传统制造业，很多小微企业纷纷倒闭，甚至出现“跑路潮”，直接影响到经济发展和社会稳定。 　　因此，帮助小微企业渡过难关具有重要意义，不仅能稳定就业和社会，更重要的是能稳定内需，稳定信心和希望。 2008年以来，新的一轮税制改革正在深入开展。为了帮助小微企业应对困难，扶持小微企业健康发展，国家有关部门在2011年以来密集出台了系列税收优惠政策。适合小微企业的税收优惠政策涉及范围非常广泛，利用税收优惠政策进行税务筹划，符合国家的宏观政策和立法意图，涉税风险最低，是小微企业税务筹划最主要方法。 如何用好用足国家给予的税收优惠政策，是小微企业需要研究的重要课题。　 一、税收筹划的原理 （一）税收筹划的概念 是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 （二）税收筹划的特点 合法性。合法、至少不违法 筹划性。预期超前设计安排 风险性。 方式多样性。 综合性。要考虑整体税负下降。 专业性。 （三）税收筹划的目标 总体目标：追求实现企业价值最大化。以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划的高级阶段。 具体目标： 减轻纳税主体的总体税收负担。 争取延期纳税，占有资金的时间价值。 争取涉税过程中的零风险，实现涉税过程中的外部经济。 降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益。 （四）税收筹划的原则 系统性原则：着眼于企业发展战略和总体决策 事先筹划原则： 守法性原则：以依法纳税为前提，以合法节税为方式，以贯彻立法精神为宗旨。 实效性原则：要根据税法变化及时调整。 保护性原则：保护账证完整。 综合平衡原则：服从于企业财务管理的总目标，注意收益与风险的平衡，着眼追求整体税负的降低，节税目标要与企业理财目标相一致。 （四）税收筹划与其他税收违章行为 偷税：纳税人采取伪造