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税收法学基础知识 第一节　税法概述 一、税法的概念与特征 （一）税法的概念 税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。税法的调整对象是税收关系，核心内容是税收利益的分配。税收关系包括以下几层内容： 1、国家与征税机关之间的授权关系。 2、税务机关与纳税人之间的征纳关系。 3、其他税收关系。 （二）税法的特征 1、税法表现形式具有多样性。 2、税法结构具有规范性。 3、税法具有相对稳定性和适当灵活性。 4、税法是实体性规范与程序性规范的统一。 二、税法的构成要素 （一）纳税主体。又称纳税人或纳税义务人。 （二）征税对象。又称征税客体。是各个税种之间区别的根本标志，决定各个单行税法不同的特点和作用，按性质的不同，通常划分为四大类，流转额、所得额或收益额、财产及行为。 （三）税率。税率是税法的核心要素，是衡量国家税收负担是否适当的标志，主要有比例税率、累进税率和定额税率。 （四）纳税环节。 （五）纳税期限。一般有按次征收和按期征收两种。 （六）纳税地点。 （七）税收优惠。按照优惠目的通常可以分为照顾性税收优惠和鼓励性税收优惠两种，按优惠方式不同又可分为税基式减免、税额式减免和税率式减免三种形式。 三、税法的作用 （一）税法是国家取得财政收入的重要保证。保证国家财政需求是税收最根本的职能。 （二）税法是正确处理税收分配关系的法律依据。 （三）税法是国家调控宏观经济的重要工具。 （四）税法是监督管理的有力的武器。 （五）税法是维护国家权益的重要手段。 第二节　税法原则 税法原则包括基本原则和适用原则 一、税法的基本原则 税收法定原则。是税法的最高原则。由以下三个组成： 1、税收要素法定原则 2、税收要素明确原则 3、征税合法性原则 （二）税收公平原则 1、普遍征税 2、平等征税 3、量能征税 （三）税收效率原则。包括经济效率原则和行政效率原则两个方面 （四）税收社会政策原则 二、税法的适用原则 （一）法律优位原则。 （二）法律不溯及既往原则。 （三）新法优于旧法原则。 （四）特别法优于普通法原则。 （五）实体从旧，程序从新原则。 第三节　税收主体的权利和义务 一、征税主体 （一）概念 征税主体是指参加税收法律关系，享有国家税收征管权力和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的当事人。严格意义上讲，国家是税收的征税主体。实际工作中税务机关是更具有法律意义的征税主体。判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法律授权。 （二）征税主体的权利和义务 税务机关的职权： 1、税收管理权。 2、税收征收权。 3、税务检查权。 4、违法处理权。 5、税收行政立法权。 税务机关的职责： 1、不得违反法律法规的规定开、停、多征或少征税款，或擅自决定税收优惠。 2、应将税款、罚款和滞纳金按时足额入库，不得截留或挪用。 3、应当依法法定程序征税，依法确定有关税收征管的事项。 4、应当依法办理减税、免税等税收优惠，对纳税人的咨询、请示和申诉作出答复处理或报请上级机关处理。 5、对纳税人的经营状况依法负有保密义务。 6、应当按规定付给扣缴义务人代扣、代收税款的手续费，且不得强行要求非扣缴义务人代扣、代收税款。 7、应当严格按照法定程序实施和解除税收保全措施。 二、纳税主体。即通常所说的纳税人。 纳税主体的权利： 1、依法提出申请享受税收优惠的权利。 2、依法请求税务机关多征税款的权利。 3、依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利。 4、依法对税务人员的违法行为进行检举和控告的权利。 5、因税务机关的和行为违法或不当，致使纳税人合法权益受到损害时，依法求得到赔偿的权利。 6、向税务机关咨询税法及纳税程序的权利。 7、要求税务机关为其保密的权利。 8、对税务机关作出的决定有陈述和申辩的权利。 纳税主体的义务 1、依法办理税务登记、变更或注销税务登记。 2、依法进行账簿、凭证管理。 3、按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款。 4、向税务机关提供生产销售情况和其他资料，主动接受并配合税务机关的税务检查。 5、履行税务机关的税务处理决定和行政处罚决定，按照规定缴纳滞纳金和罚款。 三、其他税务当事人