金融会计-1,2(学).pptVIP

第一章 金融企业会计概论 金融企业会计是把会计的基本原理和基本方法运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。 * 第一节 金融机构体系与金融企业会计 一﹑我国的金融机构体系 金融机构体系是指银行﹑非银行金融机构的体系结构以及构成这一体系的银行与非银行金融机构的职责分工及相互关系。 我国已初步形成了以中央银行（中国人民银行）为核心，以中国银行业监督管理委员会为监督机构，以国有控股商业银行和政策性银行为主体，多种产权形式的金融机构如证券、保险、租赁、信托等业务齐全，多种金融机构分工竞争的金融体系。 * 中央银行（Central Bank）是国家的政府银行。它是一个国家金融体系的中心机构，在银行体系中处于领导地位。 中央银行主要从事货币发行、经理国库、再贷款、再贴现、资金清算等业务，实行独立的财务预算管理制度，收支相抵后，实现的利润上缴中央财政，亏损由中央财政拨补。 * 政策性银行（policy lender/non-commercial bank）是按照国家的产业政策或政府的相关决策进行投融资活动的金融机构，不以营利为经营目标，更注重社会效益。按照政府产业导向意图发放贷款，从事有关金融业务。 现有的政策性银行有：国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行等。 * 商业银行（Commercial Bank）, 是依照我国《商业银行法》和《公司法》设立的以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。 商业银行包括国有控股商业银行（工行，农行，中行，建行等），股份制银行（交行，中信实业银行、光大银行，深圳发展银行等）和地方商业银行（北京银行，南京银行等）。 * 保险公司(insurance company)销售保险合约、提供风险保障的公司。保险公司分为两大类型——人寿保险公司、财产保险公司。保险公司，是指经中国保险监督管理机构批准设立，并依法登记注册的商业保险公司，包括直接保险公司和再保险公司。 保险公司是采用公司组织形式的保险人，经营保险业务。 * 证券公司（Securities Company）是专门从事有价证券买卖的法人企业，分为证券经营公司和证券登记公司。 狭义的证券公司是指证券经营公司，是经主管机关批准并到有关工商行政管理局领取营业执照后专门经营证券业务的机构。 * 二﹑金融企业会计的概念与特点 （一）金融企业会计的概念 具体说来，金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动过程进行连续、系统、全面、完整的核算与监督，并进行分析和预测，为金融企业的利益相关者及有关各方提供决策所需的信息系统。 * （二）金融企业会计的特点 1、反映经济业务的宏观性 商业银行为资金的划拨清算, 承担大量代收代付业务。金融是现代国民经济的核心，各部门、各单位的经济活动在金融会计账户上以货币形式得以综合反映。 * 2、处理业务的政策性 由于金融会计通过柜台办理各种资金调拨业务，和社会各方面发生密切关系，所以金融会计工作的质量影响了国民经济各部门、企业、单位的经济活动和广大居民的利益。因此，金融会计在处理各项资金业务时，金融会计必须认真贯彻国家各项经济政策，协调处理好各方面的关系。 * 3、财务管理制度的严密性 由于金融会计在国民经济中具有举足轻重的地位和作用，要求金融会计核算必须做到准确、及时、真实、完整，以确保会计核算的质量，为此金融会计采取严密特殊的内部控制和监督方式进行核算。 4、会计核算的特殊性 根据以上的特点，金融会计核算时需采取不同于其他行业的会计核算方法。具体涉及到会计凭证，账簿，报表和会计处理程序都存在着差异。 * 第二章 金融会计基本核算方法 第一节 会计对象和会计科目 一、概念 金融企业会计对象从总体上看，还是资金运动，但由于金融在国民经济中的地位和业务活动的特点，决定了金融的资金运动形式区别于其他企业的资金运动形式，从银行的资金运动来看，表现为： 社会货币资金 银行信贷资金 社会货币资金 * 二﹑会计科目的分类 (一)按资金性质分类 1 资产类科目 2 负债类科目 3 所有者权益类科目 4 损益类科目 5 资产负债共同类科目 * (二)按与资产负债表的关系进行分类 1 表内科目 2 表外科目 表外科目：是指债权、债务或权利责任已经形成但尚未涉及资金的实际增减变化或不涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项。 * 第二节 记帐方法及记帐规则 一、表内科目 举例说明如下： 1 发放给某化工企业流动资金贷款 一笔，余