会计基础与实务 教学课件 吴峥 第九章.pdf

第九章 账务处理程序 主讲人：胡明 账务处理程序也叫会 计核算程序或会计核算 形式，是指会计凭证和 账簿组织及记账程序和 方法有机结合的方法和 步骤。 1．接受并审核原始凭证，填制记账凭证； •2．登记序时账（日记账）和分类账 （总分类账，明细分类账）； •3．对账； •4．调整应计账项并计算成本和损益； •5．结账； •6. 编制会计报表。 1．要与本单位经济业务的性质、规模大小和经 济业务繁简程度相适应。 2．要保证能正确、全面、及时和系统地提供会 计者所需要的各种会计信息，即能满足国家宏 观经济调控的需要。又能满足企业投资者、债 权人及外部信息使用者和企业内部管理的需要。 3．要在保证会计核算工作质量的前提下，尽可 能简化会计核算手续，提高会计工作的效率， 节约人力、物力和财力。 4.利于符合本单位的会计软件的应用。 • 记账凭证核算程序； • 科目汇总表核算程序； • 汇总记账凭证核算程序； • 多栏式日记账核算程序； • 日记总账核算程序； • 电算化会计核算程序。 • 记账凭证账务处理程序是根据 记账凭证登记总分类账的一种 会计核算程序。 • 直接根据记账凭证逐笔登记总 分类账，是记账凭证核算程序 的主要特点。 •1.记账凭证可以选择通用格式的,也可 以选择收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式。 •2.账簿设置一般采用三栏式库存现金、 银行存款日记账和三栏式总账，明细账 可以根据管理需要采用三栏式（往来款 项账）、数量金额式（存货账）或多栏 式（费用账）。 • 会计不仅仅是记账、算账和报 账，它还是企业内部管理信息 系统中一个非常重要的部分。 即替企业做出生产、营销、投 资、筹资等决策。 • 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记 账凭证； • 2.根据记账凭证逐笔顺序登记库存现金日 记账和银行存款日记账； • 3.根据记账凭证逐笔登记总分类账； • 4. 根据记账凭证逐笔登记明细分类账； • 5.按照对账的要求，定期将总分类账与日 记账、明细分类账核对相符，并结账； • 6.根据总分类账和明细分类账，编制会计 报表。 ③ ③ 现金 银行存款 原始凭证 日记账 ⑥ ②款 收 款 付 账 转 6 ① 2 表 报 计 会 1 ⑤ ⑦ 5 7 总分类账 记账凭证 ④ 汇总原始凭证 4 明细分类账 • 优点：直接根据记账凭证登记总账， 记账程序简便，账户的对应关系明 确清晰，便于查账和用账。 • 缺点：登记总账的工作量比较大。 • 这种核算程序适用于规模较小、经 济业务较少的企业