会计学(人大非会计专业)第5金融资产.pptVIP

第2节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 满足下列条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产： 1．取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售，赚取差价 2．属于实行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，也是一种组合，短期要获利。 3．属于衍生工具 * 三、金融负债 金融负债是指企业向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务，以及在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。 四、权益工具 权益工具是指能够证明企业资产扣除负债后剩余权益的合同，是一种所有权凭证，体现了一种合约权利。 二、交易性金融资产的会计处理 （一）初始计量 借：交易性金融资产-成本 应收股利（已经宣告尚未领取） 应收利息（已经宣告尚未领取） 投资收益（手续费） 贷：银行存款 （二）后续计量 1、交易性金融资产持有收益的确认 被投资单位宣告分配现金股利或利息时 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益 收到时 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息 2、资产负债表日的核算 资产负债表日， 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 3、出售时（注销账面价值） 借：银行存款 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益 举例：甲企业交易性金融资产业务如下： 1、2006年2月1日，从证券交易机构购入A公司股票1000股不准备长期持有。该股票每股面值1元，买入价11.4元，其中包括已宣告但未发放的现金股利0.4元，另支付相关税费45元，均以银行存款支付。 2、2006年3月1日，收到A公司发放的原已宣告的现金股利 3、2006年5月10日，出售A公司股票600股，每股卖出13元，已存入银行；另以银行存款支付相关税费30元 4、2006年6月30日，持有的A公司股票每股收盘市价10元 5、2006年8月2日，出售剩余的A公司股票，每股卖出12元，款项已存入银行；另以银行存款支付相关税费20元 要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录 1、取得 借：交易性金融资产－成本 11000 应收股利 400 投资收益 45 贷：银行存款 11445 2、收到股利 借：银行存款 400 贷：应收股利 400 3、出售 借：银行存款 7770 贷：交易性金融资产－成本 6600 投资收益 1170 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ *