中外商业银行税收和税制比较李禹超.pdfVIP

税务天地 中外商业银行税收与税制比较 □ 李禹超 中国加入WTO后，中国已经融入 量的 “超国民待遇”，其实际税负远低 面，我国内资银行目前适用的33%的 世界经济大循环，但WTO所体现的成 于中资银行，这进一步扩大了外资银 企业所得税率虽然高于世界平均水 员国应享受的各种平等待遇，在中外 行本已享有的市场竞争优势。究其原 平，但与美、英等国高边际所得税率 银行的税收方面没有得到真正的体 因在于我国的税收的结构问题。 相差不大，甚至还低于日本，因此， 现。本文就现行银行业税收政策对银 根据表1我们看到，我国银行业 银行所得税税负方面的差异应该不 行业的影响进行分析。 整体税负在50%~70%，说明银行一半 大；国外大多数国家的银行税制是以 一、当前中外资银行税收待遇比 以上的收入都以税收形式上缴给了国 所得税为主，商品税负很轻，这与我 较分析 家，显然成为国民经济中税负较重的 国营业税是主体税种的银行税制结构 加入世界贸易组织后，我国已经 行业之一；同时根据表1-2，我国银 大大不同，因此这应该是造成我国银 逐步放开了对外资银行经营地域、市 行业的税负水平也大大高于国外银行 行业税负总体水平高于国外的原因。 场准入、本币业务等方面的限制措 业的税负水平，其根本原因在于我国 二、银行税负存在的问题 施，但外资银行在税收领域仍享受大 不合理的银行税制结构。在所得税方 第一，在营业税方面。营业税税 框架下，税务机关仍普遍面临规章制 念，认真对照小微企业在税收管理上 （三）全力简化办税程序提高征管 度不完善、管理力度不强、管理手段 反映出的问题，实事求是地分析问题 质量 缺失、管理质效不明显等问题，因而 的根源，进一步降低税收优惠政策的 各级税务机关要坚持把贯彻落实 不可避免地出现政策执行不到位，扶 门槛，制定更加有效的税收优惠政 小型微利企业所得税优惠政策作为民 持效果打折扣的局面。另外，在贯彻 策，更好地扶持和鼓励小微企业发展。 生工程的重要内容，积极采取广泛宣 落实小型微利企业所得税优惠政策 （二）加大政策优惠力度 传、个性辅导、逐户落实等多种措 上，存在政策规范不细，征管措施不 为进一步减轻小微企业负担，必 施。注重创新征管方式，改变所有纳 力等问题，对小型微利企业资格备案 须深入研究相关政策，从多方位多层 税户按照同一纳税期限、统一纳税程 认定，小型微利企业所得税预缴等各 次多角度加大所得税税收优惠力度。 序的做法，对符合设定经营规模标准 项征管措施存在不规范不到位的地 一是将按照应纳税所得额来确定所得 的小微企业采取按半年或一年申报缴 方，政策可操作性不强，报备审核流 税税率的做法改为按经营规模确定税 纳企业所得税的方式，全力简化小微 程复杂，甚至变相增加前置审核程序 率，设定年经营收入未达到一定规模 企业的办税程序，不断降低办税成本 导致个别小型微利企业迟迟无法享受 的小微企业在一定年限内免缴企业所 和难度。同时，鼓励社会中介机构开 所得税优惠。 得税，不断扩大企业所得税优惠的范 展小微企业的税收服务，帮助小微企 三、完善小型微利企业所得税优 围；二是鼓励小微企业加大科技投入