基会2006第五章账簿.pptVIP

1 【例】收到某单位归还欠款3 500元存入银行。错误分录为 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※会计分录中金额写少。更正方法为： (2）编制结账分录 ●收入账户结账时：应借记各项收入账户，贷记“本年利润”账户； ●费用账户结账时：应借记“本年利润”账户，贷记各类费用账户。 四、明细账的设置和登记 明细账：指对一级项目按子目或细目分设的账户，以反映辅助性补充信息的详细情况。 明细账的格式：数量金额式 三栏式 多栏式 横线登记式等 应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料归还货款 银付 10000 5000 五、总账与明细账的关系及其平行登记 1、平行登记:是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据记入有关总分类账户，同时要记入有关总分类账户所属明细分类账户。 2、总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到所依据会计凭证相同、借贷方向相同。 3、所属会计期间相同，计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。 第三节 帐簿试算平衡和更正错账方法 一、帐簿记录的试算平衡 二、更正错账的方法 一、 帐簿记录的试算平衡 （一）余额平衡公式： 所有总账账户借方余额＝所有总账账户贷方余额 （二）总账与其明细账的关系 总账账户期末余额＝其所属明细账户期末余额之和 二、 错账更正的方法： （1）错账的基本类型 ●记账凭证正确，登记账簿发生错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳ ■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少 ●记账凭证错误，引发账簿登记错误 （2） 错账更正的三种方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 ?划线更正法 适用范围： 发现账簿记录中文字或数字错误（所依据的记账凭证无错）。 更正方法： ■将错误的文字或数字划一条红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查考； ■然后在划线上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： ※分录没错，无须更正。 银行存款 管