基础会计(第二版)第七章财产清查.pptVIP

1．优点：核算工作简单。 四、查明账实不符的原因 1、自然损耗，列入“管理费用核算”； 2、个人失误，应由当事人负责赔偿； 3、经营管理不善造成的损失，属流动资产的列入“管理费用”核算； 4、自然灾害造成的损失，列入“营业外支出”核算。 五、财产清查结果的具体处理方法 ㈠现金长短款的处理 ㈡实物资产的盘盈盘亏的处理 ㈢往来款项清查结果的处理 现金长短款的处理： ㈠属于违反库存现金管理的有关规定，应及时予以纠正。 ㈡属于帐实不相符的，应查明原因，并将长短款先记入“待处理财产损溢”，待查明原因 后分别情况处理： 1、属于记账差错的应及时予以更正。 2、属于无法查明原因的长款应计入“营业外收入”；属于无法查明原因的短款，应计入“管理费用” 3、属于出纳员失职造成的短款，应计入“其他应收款” 例1：企业在清查中，发现库存现金长款14.80元，因无法查明原因，列为“营业外收入”。 审批前 借：库存现金 14.80 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 14.80 审批后 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 14.80 贷：营业外收入 14.80 例2：企业在清查中，发现库存现金短缺11.70元，经查短缺为出纳人员工作疏忽造成的应由其赔偿，赔偿款已收到。 审批前 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 11.70 贷：库存现金 11.70 审批后 借：其他应收款 11.70 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 11.70 存货盘盈盘亏的处理 （一）存货盘盈的处理 1、及时查明原因，办理好存货入账手续，调整存货的账簿记录。 2、若由于收发计量或核算上的误差等原因造成，计入“管理费用”的贷方 借：原材料—XX材料 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用 存货盘盈盘亏的处理 （二）存货盘亏的处理 1、及时查明原因，办理好存货入账手续，调整存货的账簿记录。 2、若由于自然损耗产生的定额损耗，计入“管理费用”；由于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，残料部分计入“原材料”，过失人的赔偿和应收保险公司的赔款，计入“其他应收款”；自然灾害或意外事故造成的，扣除残料价值和可以收回的保险赔偿后，将净损失转作“营业外支出”；对于改变用途的材料的进项税额也应该转出，计入到“营业外支出” 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料—XX材料 借：管理费用（计量差错、自然损耗） 原 材 料（残料部分） 其他应收款—XX — 保险公司 营业外支出（自然灾害、意外事故等） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 例5：企业在清查中发现甲材料盘亏1500元，经查明盘亏属正常损失，待批准后按规定手续处理。 审批前 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1500 贷：原材料—甲材料 1500 审批后 借：管理费用 1500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1500 2、存货盘亏的处理 例6：企业在清查中，发现盘盈乙材料一批，同类存货的市场价格为600元，经查盘盈的存货属计量不准造成的，按规定可冲减当期损益。 审批前 借：原材料—乙材料 600 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600 审批后 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600 贷：管理费用 600 2、存货盘盈的处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 1、固定资产盘盈的处理 一、审批前 二、审批后 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润 例3：企业在清查中，发现一台账外设备，同类设备的市场价格为10,000元，估计价值损耗为4,000元，经上报批准后可转作“营业外收入”。 审批前 借：固定资产 6，000 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 6，000 审批后 借：待处理账户损溢—待处理固定资产损溢 6，000 贷：营业外收入 6，000 1、固定资产盘盈的处理 一、以前的做法 二、现在的做法 借：固定资产 6，000 贷：以前年度损益调整 6，000 * 财产清查是通过对现金、原材料、固定资