基础会计第三章 王.pptVIP

第三章 复式记账 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 第三节 账户对应关系与会计分录 第四节 总分类账户与明细分类账户 第一节 复制记账原理 各会计主体除了要按照规定的会计科目设置账户外，还应采用一定的记账方法将会计要素的增减变化记录在账户中。 一、 记账方法 定义：指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。 二、记账方法的种类 （一）单式记账法 1.定义：是指对发生的经济业务通常只在一个账户中进行记录的记账方法。 ◇对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的增加或减少、以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务。 ◇有时也同时记录现金账和实物账，但两个账户之间没有必然的联系。 2.单式记账法的特点 ◇支付费用只记录现金的减少或债务增加，对费用的发生不记录。 ◇采用付现或赊购方式购买实物性资产的经济业务，只核算现金的减少或债务增加，对实物性资产的取得，一般不设置账户进行核算。实物性资产的结存数额，只能从定期的实物盘存中得到。 ◇经营的损益则由前后两期财产结存数的比较求得。 3. 单式记账法的评价 优点：记账手续比较简单。 缺点：由于账户设置是不完整的，各个账户之间又互不联系，所以： 1）没有一套完整的账户体系。 2）对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记，各个账户之间没有严密的对应关系，不能反映每笔经济业务的来龙去脉。 3）不便于检查账户记录的正确性。 （二）复式记账法 1.复式记账法的含义 ◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计要素增减变化的一种记账方法。 2.基本特征—与单式记账法相比较 (1)需要设置完整的账户体系，对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 (2)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 (3)可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。 3.复式记账的理论依据 资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。体现了如下规律: 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。 4.复式记账的基本原则 1） 以会计等式为记账基础。 2）对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 资金的增减变动，会导致会计等式中至少两个会计要素或同一要素中至少两个项目发生等量变动。 3）必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。 4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系： 5.复式记账的作用 1）能够全面、系统地记录经济业务，提供有用的会计信息。 2）对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相系联系的账户中进行登记,可以清晰地反映每笔经济业务的来龙去脉。 3）账户记录使全部账户左右双方的发生额和余额的合计数自动平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。 6.复式记账法的种类 ▲复式记账法几种具体方法： 第二节 借贷记账法 一、定义 是以“借”和“贷”作为记账符号，记录会计要素增减变 动情况的一种复式记账方法。 是历史上第一个、也是当今最著名、应用最普遍的一种复式记账方法。 二、借贷记账法的产生与演进 产生——大约在12--13世纪起源于商品经济比较发达的意大利，完备于15世纪，并逐渐流传于全世界。 演进——借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。 三、借贷记账法特点和基本内容 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。复式记账法的一种。 理论基础 资产=负债+所有者权益 （一）记账符号 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少” 符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。 （二）账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 注意：借贷两方必须做相反方向的记录。 1）资产类账户结构 资产类账户期末余额= 期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 2）负债及所有者权益类账户 权益类账户期末余额= 期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 3）费用类账户的结构 4）收入类账户的结构 5）利润类账户的结构 （三）借贷记账法的记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 （四）借贷记账法的试算平衡 1)含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。