基础会计—第五章.pptVIP

本章内容 一、会计循环概述 二、分录与记账 三、试算与调整 四、结账与编报 一、会计循环概述 (一）会计循环的含义 在一个会计期间内，会计主体的会计工作必须经历编审凭证、登记账簿、结账与编制会计报表等一系列会计程序。每一个会计期间周而复始地进行会计工作的程序，叫做会计循环。 一、会计循环概述 （二）会计循环的基本流程 1．分析经济业务，编制会计分录 2．过账 3．试算平衡 4．期末账项调整和结转 5．结账 6．编制财务会计报告 二、分录与记账 （一）记载分录的工具 会计人员通常根据审核无误的原始单据进行分析和判断：该项经济业务的发生引起了哪些会计要素项目的变化；根据经济业务的性质，确定反映这些变化的数据应当记入什么账户；按照账户模式进一步判断这些数据应当归入账户的借方还是贷方、金额是多少。经过上述判断，最终编制出综合反映会计事项的会计分录。 实际工作中，大多使用记账凭证来记录会计分录 二、分录与记账 （二）过账 将会计分录按照一定的程序转录到分类账户中去叫做过账。过账工作通常又叫做登记分类账。 1.总分类账户和明细分类账户的设置 2.总分类账户与明细分类账户的平行登记 三、试算与调整 (一）试算平衡 试算平衡是指根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”以及借贷记账法的记账规则，通过汇总、检查和验算确定所有账户记录是否正确的过程。 三、试算与调整 (一）试算平衡 基本表达公式为： 借方账户发生额合计=贷方账户发生额合计 具体表达公式为： 全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计 全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计 全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计 三、试算与调整 （二）账项调整与结转 期末账项调整，是指在期末结账前，按权责发生制和谨慎原则的要求，对本期应计算未计算、应提取未提取、应摊销未摊销的账项予以调整的会计行为。 企业期末结账前，应予调整账项的内容，一般可分为三类：应计算未计算账项、应提取末提取账项和应摊销未摊销账项。 四、结账与编报 （一）结账 为了分期计算损益，保持账户记录的连续性，必须结清会计期间的收入、费用类账户，使收入和费用相配比，计算出企业的利润，同时，还必须结算资产、负债、所有者权益类账户的发生额和余额，以便提供一定时点上的资产及其权益情况，这项工作统称为结账。 四、结账与编报 （二）编制财务会计报告 为了集中总括地反映企业财务状况和经营成果，还必须在账簿资料的基础上，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务会计报告。 * * 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ *