基础会计—第八章.pptVIP

本章内容 一、财产清查的意义和种类 二、财产清查的方法 三、财产清查结果的处理 一、财产清查的意义和种类 （一）财产清查的概念 财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 一、财产清查的意义和种类 （二）财产清查的意义 1.可以确保账实相符。保证会计核算资料的真实和完整 2.可以加强物资管理。保护财产物资的安全与完整 3.可以充分利用资金挖掘财产物资的潜 4.可以促进企业建立健全规章制度 一、财产清查的意义和种类 （三）财产清查的种类 1．按财产清查的对象和范围分为全面清查和局部清查。 2．按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。 一、财产清查的意义和种类 （四）财产清查前的准备工作 1．组织准备 2．文件准备 3．财务准备 4．物资管理部门的准备 二、财产清查的方法 财产清查的对象包括实物资产、货币资金、往来款项等，这些财产物质各有特点，为了达到财产清查工作的目的，针对不同的清查对象应采取不同的清查方法。 二、财产清查的方法 （一）实物资产的清查 首先应确定实物资产的账面结存额，再确定实际结存额，然后对两者进行比较以确定差异并寻找产生差异的原因，进行账务处理。 1．确定实物资产账面结存的盘存制度 2．实物资产的清查方法 二、财产清查的方法 （一）实物资产的清查 1．确定实物资产账面结存的盘存制度 （1）实地盘存制 实地盘存制是指企业对各项财产物资，只在账簿中登记其收入数，不登记其发出数，期末通过对实物的盘点来确定财产物资结余数，然后倒挤出本期发出数的一种盘存制度。其计算公式为： 本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末实际结存数 二、财产清查的方法 （一）实物资产的清查 1．确定实物资产账面结存的盘存制度 （2）永续盘存制 永续盘存制是指企业对各项财产物资的收入和发出的数量及金额，都必须根据原始凭证和记账凭证在有关的账簿中进行连续登记，并随时结出账面余额的一种盘存制度。其计算公式为： 期末账面结存数量=期初账面结存数量+本期账面增加合计数量－本期账面发出数量 二、财产清查的方法 （一）实物资产的清查 2．实物资产的清查方法 （1）实物盘点。 （2）技术推算。 二、财产清查的方法 （二）货币资金的清查 1．库存现金的清查 库存现金的清查，包括人民币和各种外币的清查，都是采用实地盘点即通过点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。 二、财产清查的方法 （二）货币资金的清查 2．银行存款的清查 银行存款的清查，与实物和现金的清查方法不同，它是采用与银行核对账目的方法来进行的。即将单位的银行存款日记账与从银行取得的对账单逐比核对，以查明银行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。 二、财产清查的方法 （三）往来款项的清查 往来款项主要是指各项应收应付、预收预付、其他应收其他应付等款项。往来款项的清查，采用对方单位核对账目的方法，主要核对本单位与有关单位和个人的各种债权、债务等往来业务。 二、财产清查的方法 （三）往来款项的清查 （1）检查各往来账款的记录是否正确、真实。 （2）编制对账单进行核对。 （3）编制“往来账项余额调节表”。 三、财产清查结果的处理 （一）财产清查结果的业务处理 1．查明差异，分析原因 2．认真总结，加强管理 3．调整账目，账实相符 三、财产清查结果的处理 （二）财产清查结果的账务处理 1．应设置的账户 应设置“待处理财产损溢”账户，该账户的借方的登记各种财产物资的盘亏、毁损数及按照规定程序批准的盘盈转销数，贷方登记各种财产物资的盘盈数及按照规定程序批准的盘亏、毁损转销数。期末一般没有余额。该账户应按财产物资的种类设置“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细账户，进行明细分类核算。 三、财产清查结果的处理 （二）财产清查结果的账务处理 2．财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 ①批准前库存现金的盘盈、盘亏的处理。 短缺 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 溢余， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 三、财产清查结果的处理 （二）财产清查结果的账务处理 2．财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 ②批准后处理。 借：其他应收款——应收现金短缺款（XX责任人）、库存现金、管理费用等 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢；溢余 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位）、营业外收入等