基础会计—第十章.pptVIP

本章基本内容 一、会计核算组织程序概述 二、记账凭证核算组织程序 三、科目汇总表核算组织程序 四、汇总记账凭证核算组织程序 一、会计核算组织程序概述 （一）会计核算组织程序的基本概念 会计核算组织程序，亦称账务处理程序，或是会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、财务报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 一、会计核算组织程序概述 （二）会计核算组织程序的意义和作用 1.有利于提高会计核算的工作效率 2.有利于降低会计核算的成本 3.有利于规范会计核算组织工作 一、会计核算组织程序概述 （三）设计和选择会计核算组织程序应遵循的要求 1.必须适合本单位的实际情况 2.在保证会计核算质量的前提下，力求简化 3.应有利于会计工作岗位责任制 一、会计核算组织程序概述 （四）会计核算组织程序的种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.多栏式日记账核算组织程序 5.日记总账核算组织程序 二、记账凭证核算组织程序 （一）记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指对一切经济业务都根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，并直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会计核算组织程序。 二、记账凭证核算组织程序 （二）记账凭证核算组织程序的账务处理步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记各种明细账； （4）根据所有记账凭证逐笔登记总分类账； （5）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数分别与总分类账中的有关账户的余额核对相符； （6）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 二、记账凭证核算组织程序 （三）记账凭证核算组织程序的评价 1.记账凭证核算组织程序的特点 记账凭证核算组织程序的特点是根据记账凭证逐笔地登记总分类账。 2.记账凭证核算组织程序的优缺点 优点：账务处理程序简单明了，易于理解，而且直接根据记账凭证登记总账，操作环节少，也便于查账。缺点：根据记账凭证逐笔登记总分类账的工作量比较大。因此，这种核算形式一般只适用于规模小、经济业务简单、业务量少和会计凭证不多的单位。 三、科目汇总表核算组织程序 （一）科目汇总表核算组织程序的定义 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算组织程序。 三、科目汇总表核算组织程序 （二）科目汇总表核算组织程序的编制方法 科目汇总表的编制方法是：定期将一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目归类，汇总出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填写在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部总账科目的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数。 科目汇总表可以每月汇总一次，也可以每旬汇总一次。 三、科目汇总表核算组织程序 （三）科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤： （1）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记各种明细账； （4）根据记账凭证定期编制科目汇总表； （5）根据科目汇总表登记总分类账； （6）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账的余额和各种明细分类账的余额合计数与总分类账中有关账户的余额核对相符； （7）期末，根据总分类账和有关明细分类账的记录编制会计报表。 三、科目汇总表核算组织程序 （四）科目汇总表核算组织程序的评价 1.科目汇总表核算组织程序的特点 科目汇总表核算形式的特点是先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 2.科目汇总表核算组织程序的优缺点 优点：（1）通过编制科目汇总表可以起到试算平衡的作用，可及时发现和纠正会计账簿记录的错误，以保证记账工作质量；（2）根据科目汇总表登记总分类账，可以减轻登记总账的工作量。缺点：不能反映各账户之间的对应关系，也不便查账和了解经济业务内容。 四、汇总记账凭证核算组织程序 （一）汇总记账凭证核算组织程序的定义 汇总核算组织程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算组织程序。 四、汇总记账凭证核算组织程序 （二）汇总记账凭证核算组织程序的编制方法 1.汇总收款凭证的编制 将需要进行汇总的收款凭证按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编