基础会计培训第五章.pptVIP

第一节 会计账簿概述 一、会计账簿概述 2、会计账簿的作用(意义) 二、账簿的种类 （三）按账页格式分类P86 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿 二、账簿的登记规则 第六节、结 账 1、结账前的准备 2、结账的方法 第七节、账簿的更换与保管 二、账簿的保管 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 第四节 对账 1、账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。 2、账账核对 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。 总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。 总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： 3、账实核对 现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对 银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。 账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括： 第五节、错账更正的方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 (1)适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 经 济 业 务 ① √ × 日记账 总 账 明细账 记录 记账凭证 ② 登记 1、错账更正的方法——划线更正法 注意 如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。 (2)更正方法 使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。 注意 ③用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误” ①用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。 2、错账更正的方法——红字更正法（一） (1)适用范围㈠ (2)更正方法及步骤 ②用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。 ④用蓝字登记有关账户，以更正错账。 红字更正举例㈠ 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 例 记账凭证 借：制造费用50000 贷：原材料50000 登记 制造费用 账户 50000 原材料 账户 50000 登记 更正 红字更正举例㈠ 记账凭证 借：制造费用 50000 贷：原材料 50000 更正 1 编红字冲销凭证 2 红字记账，冲销错账。 制造费用 50000 50000 原材料 50000 50000 记账凭证 借：管理费用 50000 贷：原材料 50000 3 编蓝字更正凭证 4 蓝字记账，更正错账。 管理费用 50000 原材料 50000 50000 50000 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。 2、错账更正的方法——红字更正法（二） (1)适用范围㈡ ②用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 ①填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额”。 (2)更正方法及步骤 红字更正举例㈡ 红字更正举例㈡ 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50 000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 例 记账凭证 借：