中级财务会计学(上)-2010-07.pptVIP

第三章 金融资产 本章内容： 金融资产概述 贷款和应收款项 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售的金融资产 金融资产减值 第三章 金融资产 第二节 贷款及应收款项 一、 应收票据 （一）核算内容 商品购销（商业汇票：带息与不带息；银行承兑汇票与商业承兑汇票） （二）入帐金额 按票面价值入帐。 （三）不带息票据的账务处理（以商业承兑汇票为例） （四）带息票据的账务处理（以商业承兑汇票为例） 例3-9：甲公司6月4日销售商品给乙公司一批，价款100000元，应缴增值税17 000元，乙公司签发3个月期票面利率为10%的商业承兑汇票一张。 第三章 金融资产 （4）-3：付款人到期按期无力还款，家公司也无力还款； 借：应收账款-乙公司 117 000 贷： 短期贷款 117 000 注意：银行承兑汇票的账务处理！ （四）带息票据的账务处理（以商业承兑汇票为例） 例3-9：甲公司6月4日销售商品给乙公司一批，价款100000元，应缴增值税17 000元，乙公司签发3个月期票面利率为10的商业承兑汇票一张。 第三章 金融资产 （1）收到票据 借：应收票据 117 000 贷： 主营业务收入 100 000 应交税费-应缴增值税（销) 17 000 （2）-1，到期收回时 借：银行存款 119 925 贷：应收票据 117 000 贷：财务费用 2 925 （2）-2，到期无法收回时 借：应收账款 119 925 贷：应收票据 117 000 贷：财务费用 2 925 第三章 金融资产 （3）票据贴现（背书转让）时（假定7月21日转让，贴现率7%） 本例：票据到期价值=117 000+117 000×10%×3/12 =119 925 贴息=119 925×7%×45/360=1049.34 贴现所得额=119925-1049.34=118 875.66 借：银行存款 118 875.66 贷：应收票据 117 000 财务费用 1 875.66 同时，在备忘录中登记！ 第三章 金融资产 （4）-1：付款人到期按期还款 在备忘录中注销连带责任 （4）-2：付款人到期按期无力还款 借：应收账款-乙公司 119 925 贷： 银行存款 119 925 （4）-3：付款人到期按期无力还款，家公司也无力还款； 借：应收账款-乙公司 119 925 贷： 短期贷款 119 925 注意：银行承兑汇票的账务处理！ 第二章 金融资产 二、应收账款 (一）核算内容：销售商品、提供劳务及附带款项。 (二）入帐金额：按增值税发票注明的发票价格入账。 1、销售折扣：按牌价的一定比例计算的销售价格，俗称打折，一般对发票价格无影响。对入账价格无影响。 2、数量折扣：在牌价的基础上，按购买数量多少确定的折扣比例。购买数量越多，折扣比例越高，一般对发票价格无影响。对入账价格无影响。 3、现金折扣：在发票价格的基础之上，按还款期长短确定的折扣比例。偿还时间越短，所享受的折扣比例越高。对入账价格有影响。 第二章 金融资产 现金折扣的表现方式： 10000（2/10，1/20，N/30） 含义:发票价格为10 000元，10天之内付款可享受2%的折扣；20天之内付款可享受1%的折扣；30天之内必须付清余款。 1、总价法：应收账款按发票价格入账，购买方提前还款所享受到的现金折扣冲减财务费用。 2、净价法：应收账款按发票价格扣除现金折扣后的金额入账，购买方推迟还款所丧失的现金折记入减财务费用。 第二章 金融资产 （三）账务处理 1、总价法 例2-10：甲公司6月4日销售商品给乙公司一批，价款