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促进中小企业发展的税收思考 ?2012年02月17日 ?12:53:06????编辑：可言????来源： 改革开放以来，特别是进入新世纪以来，我国中小企业不断发展壮大，已成为我国国民经济和社会发展的重要力量。目前税收政策对于中小企业的发展有了很大的促进作用。但是在后金融危机时代的背景下，相关税收政策还有进一步完善的空间，应通过借鉴西方国家经验，根据我国国情完善制度体系、利用多种税收优惠措施来更好地促进中小企业的发展。 一、中小企业对社会经济发展的重要性 现行的中小企业划分标准于2003年公布实施，当时暂行标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点而制定。随着改革开放的深入进行，国家逐步加强对非公有制经济的支持力度，确定非公有制经济是社会主义经济的重要组成部分，鼓励、引导、支持多种所有制经济的共同发展，大量中小企业如雨后春笋一般涌现出来、蓬勃发展。截止2009年9月底，我国在工商部门注册的中小企业已达1023万户，此外还有3000多万个体工商户。目前，中国中小企业占全部企业总数的99%，创造的最终产品和服务价值约占国内生产总值的60%、上缴税收的50%，提供了80%左右的城镇就业岗位。中小企业以其灵活的运行机制和市场适应能力，成为中国经济的重要组成部分对经济发展有着重要影响。其重要性主要表现在以下方面： （一）中小企业对满足社会需求、活跃市场经济起着重要作用。中小企业的成长为社会提供了琳琅满目的商品，同时随着产业的分工和专业化的进程，中小企业和大企业直接的关系日益密切。正如美国小企业管理协会会长杰斯汀G隆内克所说：不管是在生产部门还是在流通领域，中小企业的存在，提供了分销、供应、服务的功能，能够使大企业更有效的专注于各自专业业务的开展。中小企业的新陈代谢有利于发挥市场经济的优越性，而且中小企业转变生产方式、调整发展方向有很大的灵活性，更易贴近消费者，增强市场经济的活力。特别是一些自主创新型中小企业，迅速发展到创业板上市，能够更好地促进现代经济的发展。 （二）中小企业提供了广阔的就业市场，不仅起到推动经济发展的作用，更具有社会稳定器的作用。中小企业通过自我的发展，生产规模不断的扩大，对人力资源的要求也随之扩张；新的中小企业的开立，更是对劳动力有很大的需求，因此中小企业能够灵活的组织和吸收不同层次的人力资源。根据一些学者对1996—2004年我国法人单位的就业分布情况的静态分析，企业部门的就业量在所有法人单位就业总量中的比例较为稳定，占到约80%，而中小企业就业量在整个法人单位就业总量的比例约为60%，而这一比例有逐渐增加的趋势。特别是近年来成为解决城市化过程中的迁移人口的就业问题的重要途径。 （三）中小企业推动着整个国家的科技创新的进步。由于中小企业面对着巨大的市场竞争压力，求生存、求发展的意愿非常的强烈，能够以市场为导向大胆灵活地多渠道引进、采用先进的生产管理技术，从而推动企业的发展，其产生的正的外部效应就是促进我国相关产业技术水平的提高。据统计，中小企业的发明专利占全国60%以上，研发新产品超过全国的八成。而且随着整个科学技术发展越来越快，中小企业与反应比较滞后的大企业形成鲜明对比，可以对瞬息万变的市场作出反应，适时采用先进的科学技术。 二、当前中小企业所处经济环境和相关税收政策分析 2007年以来席卷全球的金融危机，对我国经济产生很大的负面影响。这场金融危机发端于美国的金融体系，由于美国崇尚的放任的自由经济，放松对金融体系的监管，各种金融衍生工具泛滥，先是以次贷危机的面貌出现，然后再一两年迅速升级为一场金融海啸，冲击世界金融市场，并侵入实体经济。欧美经济的衰退，需求减少，使得我国企业出口受阻，外贸增速急剧下降，致使沿海地区依赖于国际市场的中小企业出口量和产量大幅减少，相当数量的企业减产、停产、歇业或者倒闭。以浙江温州为例，根据2008年6—7月间温州市中小企业发展促进会的数据，温州30万家中小企业有20%处于停产或半停产状态，达到6万多家，其中至少有4万多家已倒闭。通常认为在经济周期中，和大企业相比，中小企业抵御风险的能力更弱，因为他们大都集中在轻工业、最终消费品领域，而且他们资金量小。很多工人尤其是农民工因此失去了工作，值得庆幸的是中国独特的城乡二元结构在这次金融危机中发挥了就业缓冲器的作用。 面对来势汹汹的金融危机，国家采取一系列措施来刺激经济的发展，包括扩大内需、促进经济增长的十项措施、十大行业调整振兴计划、各项财税优惠政策、对中心企业融资信贷的支持以及发布《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》等，对中小企业的脱离困境和进一步的发展起到了促进作用。特别是税收对企业的发展有着极强的杠杠撬动效应，因为税收政策的制定和更改，不仅关乎企业产业升级、企业改制、资源配置等宏观发展战略，而且规制企业