南开大学财政学——税收经济学课件第六章.pptVIP

第六章 最适课税论 第一节 最适税收理论的演进 一、希克斯和约瑟夫的理论 二、莫格的理论 三、弗里德曼的理论 四、利特尔的理论 五、科利特的理论 第二节 最适商品税 一、一般税与选择税的比较 二、拉姆齐法则 第三节 最适所得税 一、单一比例税和累进税 二、累进所得税的无谓损失 三、非线性税收结构 四、高收入者适用低边际税率的经济解释 第四节 最适税收结构论 * * ·最适税收理论的比较 ·最适商品论 ·最适所得税 ·最适税收结构论 一、希克斯和约瑟夫的理论 二、莫格的理论 三、弗里德曼的理论 四、利特尔 五、科利特和黑格 该研究框架可用来分析商品市场上的商品税与所得税比较问题、劳动市场工作与闲暇选择的所得税和一次性总付税比较问题、消费与储蓄选择的消费税和所得税的比较问题。 Y 商品税后预算线 X O D E I C I 税前预算线 无差异曲线 C I F T 所得税后预算线 当政府征税并非以获得既定税收收入为前提，而是为控制消费数量时，消费税要优于所得税。 Y X O D E I C I 税前预算线 无差异曲线 C I F T 前两种理论都是局部均衡理论，弗里德曼将其扩展到一般均衡理论，认为所得税前后两种商品之间的边际替代率仍等于边际转换率，而商品税后则出现了不一致，结论是所得税优于商品税。 利特尔将闲暇引入了分析框架，认为无论是征收所得税还是商品税，都将扭曲两种商品和闲暇三者之间的选择，因此无法判断哪一种税收更优。 如果边际变化使得消费者占有的闲暇减少，那么该消费者的福利水平就会提高，而且如果税率被提高的商品是与闲暇具有较大互补性的商品，税收的边际变化可能会使消费者占有的闲暇减少，从而使得该商品税类似于对闲暇课征的间接税。 一、一般税与选择税的比较 二、拉姆齐法则与最优商品税税率的选择 P Q Pt P1/2 P0 A D C B F 结论：从效率角度看，一般税要优于选择税，但从公平和社会角度看，应在尽可能广泛课程商品税的基础上，对一些生活必需品给予免税；对负外部性产品施于重税，对正外部性产品减税。 ·从效率角度看，应对高弹性产品课征低税，对低弹性产品课征高税。 ·但低弹性商品往往是生活必需品，征重税有违公平原则，因此科利特认为应对与闲暇具有较高互补性的商品课征重税；另一些人认为应该对与工作互补的商品和行为补贴。 ·斯特恩认为不管高收入阶层消费的产品收入弹性是否较高，都应该从公平角度出发课征重税。 二、累进性所得税的无谓损失 三、非线性税收结构 一、单一比例税和累进税 四、高收入者适用低边际税率的经济解释 比例所得税t1 累进所得税t2 收入 应纳税额 O G Y 累进税边际税率 收入 边际、平均税率 O G 比例税边际税率 累进税平均税率 Y 低于Y的部分为负所得税；两者同为单一税，累进单一税相当于对所有人的一次性总付税和比例税的结合。 比例税预算约束线 无差异曲线 累进税预算约束线 收入 闲暇 税前预算约束线 在消费税获得同样的税后效用下，比例税比累进税更高。 有效累进所得税的三原则： 1.在低边际税率的情形下课征高平均税率 2.对高收入群体适用较低的边际税率 3.对具有最少税收扭曲型的人课征高边际税率 税收 收入 · · · · A B C D O OB：提供给无工作和无其他收入来源者的转移支付； C点以上：平均税率较高，但边际税率降低； BC：边际税率较高，但劳动力供给弹性低，无谓损失少 收入 闲暇 税前预算约束线 税后预算约束线 O C E A A E