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建立信用税收机制促进社会和谐发展 管子曰：“诚信者，天下之结也，”意为诚实守信，是天下的关键。追古溯今，不管时代如何变迁，诚信都是永恒的准则。“诚信”是做人的原则，搞企业的必备要素，也是社会文明的一个重要标志。而这些反映到税收工作中，就是要诚信纳税。 诚信纳税，是每一位纳税人应具备的道德基准。它既是一种社会公德，也是每一个纳税人把自己的奉献与国家的振兴有机联系在一起的纽带。纳税人如果置国家法律于不顾，偷税、逃税、骗税、甚至抗税，得到的只能是眼前的利益，失去的将是宝贵的诚信和良好的信誉，而失信毁誉的必然结果是自损。一个不讲诚信、不履行纳税义务的纳税人，即使其一时得逞，但终将难逃被市场抛弃、被社会淘汰的命运。因此，纳税人只有具备了诚信纳税这一基本素质，守法经营、依法纳税，方能树立良好的商业信誉和外部形象，实现长远发展。 一、诚信纳税与依法诚信纳税 税收，呼唤诚信；诚信，呼唤公正；公正，呼唤法治。我们目前与世界经济的联系日益密切，税收工作必须遵循国际惯例，与国际接轨，按照“国民待遇”的原则，无论是国内纳税人，还是国外在华纳税人，都要从依法治税的角度出发，培养他们诚信纳税的习惯，增强诚信纳税的观念，倡导诚信纳税的精神。 2002年我国的税收宣传月主题是“诚信纳税，利国利民”，2003年的主题是“依法诚信纳税，共建小康社会”，今年依然是这一主题，连续4年都将“诚信”作为税收的一个重要主题进行宣传，应该说这在我国的税收历史上是比较罕见的。 （一）“依法纳税”与“诚信纳税” 过去我们一直强调税收的强制性和无偿性，强调税收是公民必须履行的义务，因此“依法纳税”的观念已经深入人心，现在提倡的“诚信纳税”虽然从法理上来说与“依法纳税”并不矛盾，但单从字面上来看，很容易将两个观念对立起来。我国当前仅仅依靠法治是不够的，完全凭借法律的威慑力来筹集税收，成本大、效率低，“痛苦程度指数”也较高。比较合理的状况应当是在法治的基础上引入德治的因素，即充分引导纳税人自觉依法诚信纳税，培养公民和企业法人的纳税习惯。诚信纳税成为公德，就会有效地润滑税收征纳过程，降低征税成本，形成文明愉快的氛围和治税环境。“依法治国”和“以德治国”，相互间本来就是一种相辅相成、互相促进的统一关系。依法纳税和诚信纳税，则是这种统一在税收领域的具体体现，代表着现代社会营造文明祥和共同体的引导方向。 （二）市场经济需要依法诚信纳税 市场经济是法制经济，而法制经济的基础是诚信。如果说法律的强制性决定着纳税人、用税人、征税人必须履行的义务和责任，那么道德和信用则引导纳税人、用税人、征税人自觉地完成法定的义务和责任。 客观地讲，在我国现阶段的现实生活中，不论在“依法”方面还是在“诚信”方面，都还明显地存在不足和阻碍，因而在税收管理的规范性上，以及降低税收成本方面，都还不能令人满意。为了加快全面建设小康社会的步伐，为了全体人民群众的共同利益和根本利益，我们必须大力倡导依法诚信纳税，法治德治双管齐下，进一步加强法律和诚信的宣传，大家共同努力建设现代化强国。 因此，我省目前当务之急是要建立信用税收机制，将依法诚信纳税形成完整的体系，来引导和约束征纳双方的行为，从而促进和谐社会的发展。 二、建立依法诚信纳税环境下的信用税收机制 （一） 信用税收机制的形成条件 信用税收机制是指以法律为基础，以信用为准则，在用税主体、征税主体和纳税主体之间建立的遵守法律规章，诚实守信的管理机制。信用税收机制是社会信用体系的重要组成部分。笔者认为，信用税收机制的形成有四个条件： 一是社会公众形成正确的税收观念。 现代税收理论认为，税收的存在，从表面上看是政府的需要，实质上是人民自己的需要，税收所代表的，从表面上看是政府的利益，实质上是人民的整体利益，也就是说，税收的本质特征，从个别纳税人来看是无偿的，从纳税人整体来看则是有偿的。 现实生活中，许多人只看到税收的现象，看不到税收的本质，也就是只看到政府需要税收，没有看到人民需要政府，进而需要税收，只看到税收是政府存在的经济体现，没有看到税收所代表的社会整体利益和所体现的共产主义原则，因而对税收具有各种不正确的认识。这有理论上的原因，也有制度上的原因。从理论上说，时至今日，一些理论工作者仍然把税收理解为政府对人民的一种剥夺关系，把税收说成是政府不付任何报酬而向人民取得东西。从制度上说，到目前为止，中国的税收法治程度和预算公开程度还不够高，政府的服务职能还不够突出，使人民较多地感受到自身利益与政府利益的对立，较少地感受到自身利益与政府利益的统一。 二是创造公平的税收环境 包括中国人在内的几乎