总结：合并报表+资产减值.pptVIP

连续编制 以前年度 同一控制（账面价值） 非同一控制（公允价值） ①借：长股投 贷：未分配利润—年初 ②借：未分配利润—年初 贷：长股投 ③借：长股投 贷：资本公积—年初 ①借：长股投 贷：投资收益 ②借：投资收益 贷：长股投 ③借：长股投 贷：资本公积—其他 本年 借：固定资产——原价 贷：资本公积——年初 借：未分配利润——年初 贷：固定资产——累计折旧 借：管理费用 贷：固定资产——累计折旧 权益法调整与同一控制相同 权益法调整与同一控制相同 同一控制下企业合并（账面价值） 合并日：A.初始取得的会计确认计量（差额） B.合并日资产负债表抵消权益与投资 合并日后：A.成本法调整为权益法 B.抵消投资与权益、对子公司投资收益与子公司利润分配、应付股利与应收股利 C.编制合并报表 连续编制: * 合并抵销的处理 1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 借：股本——年初 ——本年 资本公积——年初 ——本年 盈余公积——年初 ——本年 未分配利润——年末（子公司） 贷：长期股权投资（母公司） 少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东投资持股比例） * 2.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末 * 3.应付股利与应收股利抵消 借：应付股利 贷：应收股利 * 非同一控制下企业合并（公允价值） 购买日：A.初始取得的会计确认计量 B.购买日资产负债表： b1公允价值调整 b2抵消权益与投资（差额） 购买日后： A.公允价值调整：a1资产负债；a2净利润 B.成本法调整为权益法（调整后净利润） C.抵消投资与权益(差额)、对子公司投资收益与子公司利润分配、应付股利与应收股利 D.编制合并报表 连续编制 * 合并抵销的处理 1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 借：股本——年初 ——本年 资本公积——年初 ——本年 盈余公积——年初 ——本年 未分配利润——年末（子公司） 商誉（借方差额） 贷：长期股权投资（母公司） 少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东投资持股比例） * 2.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末 * 3.应付股利与应收股利抵消 借：应付股利 贷：应收股利 * 内部债权债务抵消 抵销分录： 借：债务类项目 贷：债权类项目 坏账准备抵消： 先抵期初数，然后抵销期初数与期末数的差额。 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 贷：（或借）资产减值损失 内部存货交易分录编制小结 业务种类 分录编制 1.内部存货交易 第一年： 当期 借：营业收入 贷：营业成本 期末 借：营业成本 贷：存货 第二年： 期初 借：未分配利润 贷：营业成本 当期 借：营业收入 贷：营业成本 期末 借：营业成本 贷：存货 2. 存货跌价准备 借：存货 —存货跌价准备