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税收筹划在我国企业具体应用及相关财务会计问题 [摘要]税收和我们每个人都息息相关。随着社会的快速发展，企业的生产经营不断壮大，因而涉税事项也不断增多。提高经济效益成为企业生存和发展过程中至关重要的一项任务，而税金的普遍征收势必会影响企业的利润形成，最终使投资者收益减少。如何在强手如林的经济领域内谋得立足之地，谋求企业的利益最大化。此时，进行合理的税收筹划很有必要。本文重点分析了我国企业税收筹划的具体应用及相关财务会计问题。并将其分为，税收筹划在投资活动中的应用及税收筹划在生产经营活动中的应用两个方面加以详细说明。 [关键词]税收筹划 投资活动 生产经营活动 一、税收筹划的基本理论： （一）税收筹划的概念： 税收筹划在西方已经经历了很长时间的发展。而在我国，只是最近几年才受到人们的重视。对于“税收筹划”的定义，目前尚未有很权威或很全面的解释。但本人综合了印度专家NJ雅萨斯威及美国南加州大学WB梅格斯博士的观点后，归纳得出：税收筹划是指在不违反税法及相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，从而享受最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业价值最大化的一种管理活动。 （二）税收筹划的原则： 1、依法筹划原则： 依法筹划原则要求企业进行税收筹划时必须守法，不守法就没有税收筹划。企业的税收筹划方案是在一定时间、一定环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的。随着国家的法律法规变更，企业财务管理者就必须将税收筹划方案进行相应的修正和完善。 2、事先筹划的原则： 事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成之前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排。尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行违法的偷税，漏税，而不能进行税收筹划。 3、系统性原则： 企业纳税活动与其生产经营过程存在因果联系，不能脱离经营活动孤立存在。因而企业税收筹划只有自觉纳入企业管理大系统，与其他各项管理活动紧密结合，才能取得成效。根据系统性原则，税收筹划不能仅仅着眼与法律上的思考，更重要的是，应该着眼于企业总体的管理决策，在进行税收筹划的时候，同时注意税收因素和非税收因素的影响。 二、税收筹划在投资活动中的应用： 企业投资主要是为了企业的生存与发展，以扩大企业的资产价值，增强企业综合实力。投资决策是指对一个投资项目的各种方案的投资支出和投资后的收入进行对比分析，以选择投资效果最佳方案。而税收对投资决策产生着重大的影响。 （一）投资行业的选择与筹划： 目前世界各国都普遍实行行业性税收倾斜政策，只是处于不同经济发展阶段的国家，其税收优惠的行业有所区别。因此，投资着投资时，应充分重视有关行业性税收优惠和不同行业的税制差别。 我国的行业性税收优惠可归纳为以下几个方面： 1、国家对农产品产前、产中及产后服务性行业取得的收入，暂免缴纳所得税； 2、国家对科研单位和大专院校从事技术性服务所取得的收入，暂免缴纳所得税； 3、为了支持和鼓励发展第三产业，可按产业政策在一定期限内减免所得税； 4、国家对高等院校和中小学校校办工厂的生产经营所得，暂免缴纳所得税； 5、民政部门举办的福利工厂，凡安置残疾人人数占总人数的35%以上，免缴纳所得税；比例在10%-35%的，减半缴纳所得税； 6、对于新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人数60%的，经批准，可免缴所得税3年；免税期满后，当年新安置达到30%以上的，可减半缴纳所得税两年； 7、对于人民生活所必需的服务性行业，如福利机构、医疗机构等，可免征营业税和所得税； 8、乡镇企业可按应缴所得税额减征10%，用于补助社会性开支的费用； 9、企业利用废气、废水及废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可以5年内减缴或免缴所得税。 企业在投资新的行业时，应充分考虑这些优惠政策。在保证自身利益的前提下顺应政策导向，充分做好税收筹划工作，以达到企业效益最大化。 （二）投资方式的税收筹划： 按投资的客体划分，企业投资可分为直接投资和间接投资两大类。直接投资一般指对经营资产的投资，即通过购买经营资本物、兴办企业，掌握被投资企业的实际控制权，从而获取经营利润。间接投资是指对股票或债卷等金融资产的投资。 1、直接投资的税收筹划： 直接投资最重要的是要考虑企业所得税的税收待遇。我国企业所得税制度规定了很多税收优惠待遇，包括税率优惠和税额扣除等方面的优惠。比如，设在国务院批准的高新技术产业开发