税收筹划概论.pptx

税收筹划 tanya7789@163.com;税收筹划概论 一、概念 1935年，最早被关注或在法律上被认可。 二十世纪五十年代，呈专业化发展趋势。 我国受计划经济体制影响，对此方面研究起步较晚。 ; 定义：企业经营者通过有目的的策划和安排， 达到少缴税或实现税后利润最大化的目的。 思考：税收筹划与偷税，逃税，抗税，骗税，之间的关系。;二、特点 （一）税收筹划具有合法性。 1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。 2、税收筹划符合国家税法的立法意图。 （二）税收筹划具有事前筹划性。 （三）税收筹划具有明确的目的性。 ;; 四、原则及成本 1、原则： 合法——最基本的原则 合理（自我保护性）：注意筹划行为离不合法的距离。 利益最大化：综合利益最大化 针对性：针对企业不同的生产经营情况，根据企业所处的不同环境，采取针对性的税收筹划方案。 要求了解本行业设计的税法规定：税收政策倾斜，税收法律法规，税率，税收政策优惠等。 效率原则：筹划成本费用降到最低 筹划效益达到最大限度 ;2、税收筹划的成本;隐形成本; 五、地位和作用 1、地位 产生诱因：追求最大限度的物质利益 客观条件：税法的漏洞 税法的相对稳定与经济状况的变化不定 纳税人的生产经营活动频繁变动使税法的 针对性出现偏差;2、作用 利于普及税法，增强纳税意识 利于企业的经营管理和会计水平的提高 利于企业实现经济效益最大化 利于充分发挥税收的经济杠杆作用，优化产业结构和资源的合理配置 利于国家不断完善税法和税收政策 讨论：税收筹划是否导致国家税款减少？ ;六、税收筹划的种类 按主体分—企业税收筹划，个人税收筹划 按区域分—国内税收筹划，国际税收筹划 按期限分—短期税收筹划，长期税收筹划 按实施手段分—节税型，避税型，税负转嫁型 七、税收筹划的技术分类 节税筹划技术分类 避税筹划技术分类 税负转嫁技??;节税筹划的基本技术;;;;;;;;减税技术;税率差异技术;例：企业所得税的税中的税率差异;扣除技术;抵免技术;例：;退税技术;;避税筹划的技术分类;一、转让定价法;;;二、成本调整法（涉及书上第七点延期纳税技术）;;;;;例;;;3.费用分摊法;三、筹资避税法;例;练习：某商业企业分四批购入某商品供下年销售，每批1万件，每件进价分别为2000元、2100元、2200元和2300元，预计下年度该企业每季度销售该商品1万件，每件销售价格稳定在3000元，每季其他成本500万元，无其他纳税调整事项，所得税每季度预缴一次。现有几种存货计价方法供企业选择申报。方案A：使用后进先出法；方案B：使用先进先出法；;;税负转嫁筹划;;税负转嫁筹划的形式;税负前转;税负后转;税负混转;税负旁转;税负消转;;税收资本化;影响税负转嫁的因素;;;八、税收筹划的目标分析;练习题;;