《经济法》(法学)财税法.ppt

第二章 财政税收法 财政是国家强行参与国民收入的分配与再分配的活动。 税收，简称税，是国家依法向经济组织、个人强制无偿地征集一定的货币或者实物的活动。 二 税法的构成要素 （一）征税机关，就是税法规定的代表国家征收税款的国家机关。我国目前有如下三类征税机关： 国家税务局（征收增值税、消费税、1999年以后成立企业的企业所得税）； 海关（征收关税、船舶顿税）； 地方税务局（其他税种）。 （二）纳税义务人，是税法规定负有纳税义务的单位和个人。 纳税义务人应当包括： 直接负有纳税义务的人（如证照印花税）； 代扣代缴义务人（如个人所得税）； 代收代缴义务人（如筵席税）；。 2、定额税率，又叫固定税率，是对单位征税对象直接规定一个固定税额来征税。 （天津市）盐税：每开采并销售1吨盐征收60元的盐税。 3、累进税率 累进方法：(介绍两个律师事务所的工资制度)。 元中律师事务所的年薪制： 年收费1万元以下的，薪金为收费的50%； 年收费2万元以下的，薪金为收费的60%； 年收费4万元以下的，薪金为收费的70%； 年收费10万元以下的，薪金为收费的80%； 年收费10万元以上的，薪金为收费的100%； 同兴律师事务所的年薪制： 年收费1万元以下的部分，薪金为收费的50%； 年收费超过1万，未超过2万元的部分，薪金为收费的60%； 年收费超过2万元，未超过4万元的部分，薪金为收费的70%； 年收费超过4万元，未超过10万元的部分，薪金为收费的80%； 年收费10万元以上的部分，薪金为收费的100%； 某教师月工资6000元： 6000-2000=4000元 500×5%=25元 2000-500=1500元 1500×10%=150元 4000-2000=2000元 2000×15%=300元 25+150+300=475元 某律师某月工资收入40000元： 40000-2000=38000元 500×5%=25元 1500×10%=150元 3000×15%=450元 15000×20%=3000元 18000×25%=4500元 25+150+450+3000+4500=8125元 张律师月收入10000元，应对其扣缴多少个人所得税？ 超率全额累进税率，是指在超率累进的前提下，同级征税对象的全部数额都适用与之相对应的一个税率。 （原）铁矿石的资源税（某级） 当销售利润是生产成本的确1/5时，按1%征税；当销售利润是生产成本的2/5时，按2%征税；当销售利润是生产成本的3/5时，按3%征税等等。 超率超额累进税率，是指在超率累进的前提下，对征税对象规定不同的超额等级，每一纳税人的征税对象都按照所属超额等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加，得出应纳税额。 土地增值税 增值额未超出扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分为60%。 张三几年前买地建房，地价、建房成本9万，税金1万，现以30万的价格售出。 增值额：30万-10万=20万 税额：5万×30%=1.5万元 5万×40%=2万元 10万×50%=5万元 1.5万元+2万元+5万元=8.5万元 王某96年全额集资建房，集资款10万、装修10万，现以90万的价格售出，应缴纳多少土地增值税款？ 消费税：有烟、酒、鞭炮焰火、贵重首饰、化妆品、小轿车、摩托车、汽油、柴油汽车轮胎、护肤护发品11个税目。 关税：有6250个税目。 （七）纳税环节，是在商品流