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四、计算题-1 1、某商厦（一般纳税人）本月发生以下业务： （1）购入服装一批，取得专用发票上注明税金276000元，购入文具百货一批，取得专用发票上注明的不含税价款112000元，购入洗涤用品取得普通发票上注明价款4500元，购入办公自用的复印机一台价税合计支付36100元，购入客货两用车一辆，价税合计支付41000元，均取得合法发票， （2）代销电冰箱一批，取得不含税价款1800000 元、从厂家取得代销手续费18000元，销售服装、百货等价税合计收取9360000元，销售烟酒饮料取得零售收入5850000元。 上述票据均认证相符。 要求：计算本月应纳的增值税额。 1、答：进项税额=27600+112000×17%+36100/（1+17%）×17%+41000/（1+17%）×17%=57842.56元（5分） 销项税额=1800000×17%+9360000/（1+17%）×17%+5850000/（1+17%）×17% =2522000元（5分） 应纳税额=2522000-57842.56=2464157.44元（5分） 2、某汽车制造厂用进口的零部件生产小汽车，海关代征零部件的进口增值税12万元。10月份销售小汽车取得不含税的销售收入625万元，当期在国内市场购进允许抵扣的零部件，取得增值税专用发票上注明的金额为145万元，其中属于应税消费品的轮胎金额为30万元。已知该企业当期期初外购应税消费品的轮胎库存为8万元，期末应税消费品的轮胎库存为15万元。票据均认证合法。 （以上价均为不含增值税价，小汽车消费税税率为5%，汽车轮胎的消费税率为3%） 要求：计算本月汽车厂应纳的增值税和消费税。 、答：（1）进项税额=12+145×17%=36.65万元 销项税额=625×17%=106.25万元 应纳增值税税额=106.25-36.65=69.6万元 （2）外购已税轮胎可以抵扣的的消费税=（8+30-15）×3%=0.69万元（2分） 当期限应纳小汽车消费税额=625×5%-0.69=30.56万元（3分） （说明，如果用外购轮胎生产小汽车就不可以抵扣。题目中已说明是可以扣除了的，因此可以扣除外购已税轮胎的已税款。） 3．某生产企业为增值税一般纳税人，2009年5月份经营业务如下： （1）销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为l0％，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额l.17万元。 （5） 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税额。（15） 1．【答案】 （1）甲产品销项税额=80×17％+5.85÷(1+17％) ×17％=14.45 （2分） （2）乙产品销项税额=29.25÷(1+17％) ×17％=4.25 （1分） （3）自用新产品销项税额=20×(1+10％)×17％=3.74 （1分） （4）销售摩托车应纳税额=1.17÷(1+17％)×17％×5 =0.85 （1分） （5）外购货物的进项税额=10.2+6×7％=10.62 （1分）（6）外购农产品的进项税额=(30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4 （2分） （7）应纳增值税=14.45+4.25+3.74+0.85-10.62-3.4=9.27(万元) （2分） 4. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2009年6月发生下列业务： （1）外购化工材料A，专用发票注明价款10000元，税款1700元。 （2）外购化工材料B，专用发票注明价款20000元，税款3400元。 （3）将A、B材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票。 （4）乙公司收取加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税）。 （5）甲化妆品厂收回香水精后将70％投入生产，进一步加工成香水，对外销