高校企业涉税风险分析及纳税筹划实例.ppt

高校企业涉税问题分析及纳税筹划 北京中融发税务师事务所 2010年4月 桂林 高校企业涉税问题分析及纳税筹划 一、当前税收形式 二、税务风险分析 三、高校企业涉及的税收问题 四、税务风险的防范 五、纳税筹划 一、当前税收形式 （一）目前我国开征的税种分类 （二）当前的税收形式 （一）目前我国开征的税种分类 目前，中国的税收制度共设有20多种税，按照其性质和作用大致可以分为七类： 1、流转税类。包括增值税、消费税和营业税。这些税种通常是在生产、流通或者服务中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。 2、所得税类。包括企业所得税、个人所得税。这些税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。 3、资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。 （一）目前我国开征的税种分类 4、特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、和土地增值税、固定资产投资方向调节税。这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。 5、财产税类。包括房产税、城市房地产税、车辆购置税。 6、行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税等。这些税种是对特定的行为征收的。 7、 关税。这种税是对进出中国国境的货物、物品征收的。 （二）当前的税收形式 2009年，国家税务总局连续发文强化征管，并自6月份起，下达全国税收稽查收入指标1000亿，比去年全国实际稽查收入513亿增长了一倍，由此引爆席卷全国的“税收稽查风暴”。 展望2010年，企业税务筹划方案的安全性将面临更为严峻的挑战。 从宏观政策层面来看，在国际金融危机的背景下，我国虽然已经走过了最困难的时期，我国和世界经济也出现了向好的变化，但经济的企稳复苏目前主要还是依靠政策拉动，支持经济增长的内生动力还不强。 二、税务风险分析 （一）纳税风险的几种类型 （二）企业纳税风险的成因 （一）纳税风险的几种类型 企业从开业登记领取税务登记证起，就发生了纳税义务，同时也就意味着涉税风险的产生，企业经营者为了能使企业健康发展，持续经营，就必须使涉税风险尽可能降到最低程度。那么涉税风险是如何产生的，企业所面临的涉税风险有哪些类型？ （一）纳税风险的几种类型 1、在组织结构和业务流程设计上所导致的涉税风险 包括：（1）投资架构、股东成分。 （2）营业范围。 （3）销售、采购的业务流程（或经营方式）。 2、未善用税收优惠所导致的涉税风险 3、收入、成本、费用的处理方式上所导致的涉税风险 包括：（1）收入的确认。 （2）成本费用的确认。 （一）纳税风险的几种类型 4、关联交易的转让定价风险 5、发票管理方面的风险 包括：（1）增值税发票使用保管方面的风险。 （2）增值税虚开、代开方面的风险。 （3）取得虚开、代开发票及假发票的风险。 （4）其他发票使用的风险。 6、在增值税、营业税及其他税务处理上的涉税风险 7、企业所处税务环境导致的涉税风险 （二）企业纳税风险的成因 1、纳税人来源于税收立法层面的税务风险 2、纳税人来源于税收行政方面的税务风险 3、来源于纳税人自身的原因 1、纳税人来源于税收立法层面的税务风险 （1）由于中国是以公法为主体的国家，由此决定了整个税法体系首先建立在保障国家行政利益的基础上，通过所有税收法律法规的条文，我们可以看到对于国家行政权力的保护远远大于对纳税人利益的保护。 （2）由于中国是以成文法为主体的国家，而成文法的特点之一是对法律责任的判定基于执法者对法律法规表述的理解。 （3）现有税务法规不完善，也是造成纳税人税务风险的原因之一。 2、纳税人来源于税收行政方面的税务风险 （1）税收机关与纳税人信息的严重不对称，是增加纳税人承担巨大的税务风险的重要原因之一。 相当一部分具有适用性、比照性的政策处于非公开的状况，其结果除了影响到法律的公正性之外，要求纳税人遵从并不可能知道的法律及政策规定，显然有悖“法律面前人人平等”的基本原则。 税务机关对于政策法规的宣传力度不够，一般仅限于有效范围的解释，而非采用广而告之的方式，使广大纳税人广为接受。 （2）由于在现行法律、法规、规章中没有对税务行政机关使用税法解释权和自由裁量权作出相应的约束，这就有可能造成税务机关及税务官员行使自由裁