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2017-10-13 发布于重庆
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利润的形成

; 【例7-18】韪乙公司2007年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为33%）：科目名称结账前余额主营业务收入 6000000元（贷）其他业务收入 700000元（贷）公允价值变动损益 150000元（贷）投资收益 600000元（贷）营业外收入 50000元（贷）; 【例7-18】韪乙公司2007年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为33%）：科目名称结账前余额主营业务成本 4000000元（借）其他业务成本 400000元（借）营业税金及附加 80000元（借）销售费用 500000元（借）管理费用 770000元（借）财务费用 200000元（借）资产减值损失 100000元（借）营业外支出 250000元（借） ;乙公司2007年末结转本年利润的会计分录如下：（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入 6000000 其他业务收入 700000 公允价值变动损益 150000 投资收益 600000 营业外收入 50000 贷：本年利润 7500000;;（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7500000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1200000元。假设将该税前会计利润进行纳税调整后，应纳税所得额为 1000000元，则应交所得税额=1000000×33%=330000（元）。假定将该应交所得税按照会计准则进行调整后计算确认的所得税费用为380000元。;①确认所得税费用，会计分录略。 ②将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润 380000 贷：所得税费用 380000 (3)将“本年利润”科目年末余额为820000。（7500000－6300000－380000）元转入“利润分配”——未分配利润科目：借：本年利润 820000 贷：利润分配——未分配利润 820000