关于几类投资核算整理.xlsVIP

Sheet3 Sheet2 Sheet1 交易性金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 可供出售金融资产 成本法 权益法 取得时 借：交易性金融资产--成本（公允价值） 　　投资收益 （按发生的交易费用） 应收股利\应收利息（取得时已宣告尚未支付的现金股利或利息） 贷：其他货币资金（按实际支付的金额） 持有期间 收到购买时垫付的股利或利息 收到投资后宣告发放的现金股利或利息 借：应收股利\应收利息 　　　　贷：投资收益 　　借：其他货币资金 　　　　贷：应收股利\应收利息 资产负债表日的核算 在持有期间的资产负债表日公允价值变动，将交易性金融资产的账面余额与公允价值比较，差额计入“公允价值变动损益” 公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 　贷：公允价值变动损益 公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　 　　　　 贷：应收股利\应收利息　　 确认债券利息收入 B一次还本付息的债券投资 资产负债表日的减值核算 A分期付息 一次还本的债券投资 借：应收利息（面值×票面利率） 　　　　 持有至到期投资——利息调整 （差额） 贷：投资收益（摊余