人工台帐和财务精细化.ppt

华南理工大学 CUI--YI 陈 光 为什么要实施人工台帐？ 预算不是万能的！ 冲突的表象 ? 分目标对总目标的异化 ? 全局利益与局部利益的冲突 ? 资源约束与资源需求的冲突 ? 权力分割的冲突 ? 预算控制的冲突 ? 投入产出的冲突 在财务计划、预算业务中，电子表格类软件表现出一些, 不能满足企业需求的突出弱点： 第一部分 企业整体经营人工台帐设计 韩颖的财务哲学： 通俗易懂 人人都能看明白 按照企业业务流程设计 执行中的操作性强 如何建好企业整体经营人工台帐？ 企业整体经营情况统计 货币资金计划 财务预计报表台帐 韩颖的想法：先测算保本点，再做敏感性分析，做到抓大放小！ 利润(P)＝销售收入－成本总额 ＝销售量×（单价－单位变动成本）－固定 成本总额 P =x(p-b)-a 200=1000（1-0.6）-200 单位变动成本包括：直接材料0.2，直接人工0.2，动力0.1，销售费用0.1. 固定成本包括：折旧110，修理费20，固定人工30，差旅费用30，办公费用10 销售预算台帐表 销售费用预算台帐 销售费用预算台帐表 资金控制精细化 防止资金流失 保持现金流流动的均衡性 将财会制度、责任中心与经营管理的其他控制措施配合，进行过程控制 资金控制不相容职务分离制度 设定的不相容职务包括 授权批准 业务经办 会计记录 财产保管 稽核检查 案例 某公司天津市营业部是一个年营业额20多亿元分支机构，信息主管与财务主管均由总部垂直管理。营业部曾有一位副总贪污、转移资金1亿多元，后被判刑。该营业部财务主管因单位领导出事（经济犯罪），险些被牵连，认为是经理的事就要支持。现在明白了，要与营业部负责保持适度关系，一方面自己要有风险意识，另一方面，财务负责人与业务负责人要保持相对独立，总部会发现不独立的情况 在营业部工作10年多，本次案例处理过程中账本被公安机关取证拆合过5－6次。为了防范资金风险，TJ营业部公章要有“此公章签约、对外担保无效”字样，对外盖章的权力被总部收走 外埠资金管理 生产区域之外开设银行账号，购买材料等，压缩结算周期和管理成本。外埠资金远离本部，是资金管理的薄弱环节。只有资金收付业务频繁、持续时间较长的单位，才有必要开设外埠银行账户。 外埠资金设立，应明确外埠资金管理责任人，负责人与企业财务部门关系、外埠资金授权额度、开支范围用途。 对外埠资金管理的方法、原则、程序进行规范，定期检查，掌握外部经营单位的财务状况，发现问题，及时采取补救措施。 保留企业对外埠资金的统一调度权，坚持“收支两条线”，外埠资金的来源必须是企业本部的财务部门，企业财务部门可通过预留银行印鉴等方式，保留对外埠资金的统一调度权。外埠资金账户不能作为收入账户，避免“坐支”现象 案例 某外资公司北京总部一个部门经理因为事务繁忙，将凭证审批权和电子系统的密码授权给一位他认为可靠的员工，该员工利用这一机会每月给在中国的机构（各分支单位有一百多个）分摊10－30美元不等的管理费用（找来原始票据或伪造票据，自己批准报销）。接受费用分摊的机构大多认为总部分摊的费用应该没有什么问题，因而不去追问。但是，在上海分支机构的一位成本会计员发现本单位连续两个月出现了30美元的不明费用，出于好奇，向总部询问，总部进行了追查。作弊者在公司调查期间外逃，在北京机场被抓获，此案涉及金额一百多万元人民币 分支机构资金控制方式 统收统支方式 拨付备用金方式 结算中心方式 内部银行方式 财务公司方式 公司的现金管理有两个目标： 必须持有足够的现金，以便支持各种业务往来的需要，满足流动资产管理的要求。 将闲置资金减少到最低程度，现金管理力求做到既保持公司业务的需要以降低风险，又不使公司有过多的闲置资金，以增加收益，也就是说，现金的持有要有“度”，不能太多，也不能太少，而这个度就是指“最佳现金余额” 太阳公司 资产负债表  ××年12月31日 单位：十万元 资产负债表的台账附表 存货明细表 原材料 在产品及自制半成品 产成品 其它存货 委托加工材料 固定资产变动与结存表 在建工程明细表 所有者权益变动表 太阳公司 损益表 ××年 项 目 上年实际 本年累计 一.产品销售收入 3