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年所得12万元个人所得税申报 新建县地方税务局 任益群 意义： 从法律角度确定个人所得税自行申报成为主要方式 从法律上赋予高收入者自行纳税申报的义务 有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度 有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度 有利于为今后的税制发展打好基础 纳税申报的要点： Who:申报的对象 What:申报的内容 Where:申报的地点 When:申报的时间 一、纳税申报的对象 年所得12万元纳税申报，是指纳税人在一个纳税年度取得的11项所得的合计数额达到12万元，就其收入进行申报。 年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。 二、年所得12万元以上的构成内容 　1. 工资、薪金所得 　2. 个体工商户的生产、经营所得 　3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 　4. 劳务报酬所得 　5. 稿酬所得 　6. 特许权使用费所得 　7. 利息、股息、红利所得 　8. 财产租赁所得 　9. 财产转让所得 　10. 偶然所得 　11. 经国务院财政部门确定征税的其他所得 （一）工资、薪金所得 1.概念 是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 2.年所得12万申报额 按照未减除费用（每月2000元）及附加减除费用（每月4800元）的收入额计算。 可以扣除的项目： 1.“五险一金” 2.补贴、津贴 3.福利费、救济金 4.通讯费补助 5.不属于工资,薪金性质的补贴 根据国家税务总局关于《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税发[1994]089)相关规定：下列不属于工资,薪金性质的补贴,津贴或者不属于纳税人本人工资,薪金所得项目的收入,不征税：????(1)独生子女补贴????(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴,津贴差额和家属成员的副食品补贴????(3)托儿补助费 ??(4)差旅费津贴,误餐补助 （二）个体工商户生产、经营所得 1.概念 是指通过工商业的生产经营活动取得的收益所得。 2.年所得12万申报额 按照应纳税所得额计算。 实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算； 实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 1.概念 是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 2.年所得12万申报额 按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。 （四）劳务报酬所得 1.概念 指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍 服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的 所得。 2.年所得12万申报额 按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。 （五）稿酬所得 1.概念 是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 2.年所得12万申报额 按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。 （六）特许权使用费所得 1.概念 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 2.年所得12万申报额 按照未减除费用的（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。 （七）利息、股息、红利所得 1.概念 指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 2.年所得12万申报额 按收入的全额计算。 （八）财产租赁所得 1.概念 指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 2.年所得12万申报额 按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。 财产租赁所得所缴纳的各项税费在计算年所得12万元的构成时能否扣除？ （九）财产转让所得 1.概念 指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 2.年所得12万申报额 按照应纳税所得额计算,即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。 对一些特殊的核定征收的情况，按核定的应纳税所得额计算。 境外股票转让所得计算？ 《个人股票期