固定资产与无形资产审计.pptVIP

4、减少（审查授权、计算、会计处理） 5、实地观察（确定是否存在） 6、租赁（审查合同、手续、租金收取与支付、利率、固定资产计价、会计处理） 7、抵押与担保（结合银行借款审计） 如存在，应披露 * * 固定资产的审计 P307 主要内容： 例举有关固定资产帐户的各种舞弊情况， 内部控制和实质性测试程序，以及错帐调整 一、固定资产审计 内部控制审计内容 P309 预算制度 授权批准 详细记录： 设置总帐、明细帐、卡片。 职责分工： 购买、记录、保管和使用、维修、处置应分工 处置： 投资转出、报废、出售等有一定报批程序 定期盘点 维护保养 （固定资产折旧与维修构成损益的重要内容） 账簿记录制度 资本性支出和收益性支出的区分制度 （二）固定资产实质性测试程序 P309 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与报表数、总帐数、明细帐合计数核对 2、分析性复核， 原值与产品产量的比率，与前期比较，可能发现闲置或已减少但未在帐上注销 本期计提折旧额/ 固定资产总成本，与上期比较，旨在发现本期折旧额计算错误 累计折旧 /固定资产总成本，与上期比较，旨在发现累计折旧核算错误 比较本期与以前各期固定资产的增加和减少，相差很大，应分析差异，根据生产经营趋势判断差异产生的原因是否合理 分析固定资产的构成及