2009年度汇算清缴培训.ppt

附表五税收优惠明细表 填报注意事项 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。同时具备高新技术企业和软件企业资质的企业在软件企业减半期内不能叠加享受优惠 。 附表五税收优惠明细表 根据条例第 102 条，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 企业所得税减免税有资质认定要求的，如高新技术企业、软件企业、集成电路企业等，纳税人必须先取得有关资质认定，然后到税务部门办理减免税手续。 附表五税收优惠明细表 第 3 行“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益” 填报居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。 附表五税收优惠明细表 第 5 行“其他”： 填报国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优惠政策。 不征税收入应填入附表三第 14 行，不在此行填报。 如：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入 ；民政福利企业所退的增值税。 附表五税收优惠明细表 第 11 行“安置残疾人员所支付的工资”： 填报纳税人安置残疾人员的，在支付