浅谈信息化环境下内部审计风险及其防范.pdfVIP

·信息化经营管理综述· 浅谈信息化环境下内部审计风险及其防范 杨海菊 (山东金岭铁矿山东淄博255080) 摘要：本文从内部审计风险的产生和特点、内部审计风险存在的客观环境以及内部审计风险的防范与控制三 个方蚤作了详细的飙述。 关键词：内部审计风险客观环境防范控制 内部审计是在现代企业下自我监督、自我约束 审计机构来完成。如果内部审计人员对接受的审计 机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人 项目所采用的审计程序和方法不当，未能发现重大 治理结构的内在需要。长期以来，我国内部审计受管 错弊或出具的审计结论失误，从而产生不良后果。这 理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素 就是内部审计风险，因而，企业内部受托经济责任的 的影响，缺乏必要的独立性和足够的权威性，难以发 存在，内部审计风险也就成为必然。 挥应有的监督作用。从内部审计职业自身分析，普遍 与外部审计相比，内部审计风险具有自身的特 存在审计风险意识淡薄的阅题。许多人误认为内部 点。首先是内部事计的目的在于提高企业的经营效 审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审 益，具有与企业相～致的目标。作为企业组织的构成 计报告不具有法律效力，内部审计无所谓“风险”可 之～，内部审计的利益与企业整体利益紧密棚联，可 言或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工 谓同舟共济、荣辱与共，因而，内部审计风险与企业 作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏 为达剑经营目标所面临的风险具有一致性。其次是 漏，也无须承担“风险”。在这种思想指导下，内部审 内部审计风险范围的扩大化。社会审计接受委托。其 计必然陷入～种被动和无所作为的困境，内部审计 风险仅限于约定审计项目涉及的内容，而内部审计 工作质餐难以保证。 作为企业职能部门，根据管理的需要，其监督与评价 1 内部审计风险的产生及其特点 的范围就不仅限于财务方面的问题，凡属企业经营 现代审计是以“风险导向审计”为特征的，审计 行隽，都可以成力窜计对象。因而，从违反财经法规 风险既是决定审计质量的关键因素，也是分配审计 到经营活动失误，如果内部审计部门未能予以揭示 资源的先决条件。一般认为，广义的内部审计风险包 或判断不当，都会产生审计风险。但是，如果内部审 括审计职业风险和审计工作风险，前者是指对内部 计人员在提交的审计报告或管理建议书中已充分、 审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总 客观地揭示了所存在的问题，而企业管理当局未能 和；后者是内部审计主体对企业经营管理活动实施 予以足够重视和采取相应解决方案，由此而造成的 审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能 损失不是内部审计的责任。其三是内部审计环境的 力所限，作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊 局限性增加了审计风险的系数。内部审计在性质上 未予揭示，从而造成企业遭受损失的可能性。现代企 属于企业自我约束的管理控制行为，当审计事项涉 业制度的显著特征是权责明确，这不仅体现在企业 及外单位时，往往难以迸行调企取证，而且内部审计 所有者与经营者之问，而且更多地体现在企业内部 人员与本单位员工长期共事，相互之间有一定的利 各职能部门和员工的多层次、多环节之间，从而形成 益关系和感情联系。当审计中涉及具体人和事时，难 分权管理、分级负