2013年注税年审 一般纳税人增值税会计核算.docVIP

一般纳税人增值税会计核算目 录　　一、增值税与营业税会计核算的区别　　二、增值税会计核算主要文件依据　　三、会计科目设置　　四、一般纳税事项的会计处理　　五、特殊纳税事项的会计处理　　六、期末结转的会计处理　　　　一、增值税与营业税会计核算的区别　　1.会计科目设置不同。　　2.会计处理分类不同。　　3.会计核算原则不同。　　4.会计核算的税收直观不同。　　口误：“增值税是1994年分税制改革中建立的税种”这一观点有误，增值税在1994年之前已有，只是征收范围扩大，由原先的价内税改为价外税。　　　　二、增值税会计核算主要文件依据　　一、《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》（财会字（1993）第83号）　　执行日期：1994-1-1　　（一）企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。　　二《财政部门关于低调出口退税率后有关会计处理的通知》（财会字（1995）21号）　　企业应在“应交税金──应交增值税”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按照《通知》规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。　　三、《财政部门关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字（1995）22