关于增值视角的内部审计功能拓展研究.pdf

摘要 随着经济发展的全球化和信息技术的高速发展，委托人对受托经济责任的 要求逐渐提高，管理者也开始采取多元化经营、业务流程再造以及企业风险管 理等一系列措施来实现组织价值最大化。可见，内部审计所处的宏观环境与微 观环境都发生了大幅度改变，因而内部审计也必须做出相应的调整，积极进行 自我反思、自我发展与自我完善，主要表现为审计目标的改进，审计理念的转 变，审计范围的增加，审计功能的拓展等等。同时，IIA在内部审计的定义中也 明确提出：现代内部审计要以增加组织价值与提高组织效率为目标，可以通过 评价和改进风险管理、内部控制和公司治理的实施效果，帮助组织实现其目标。 因此，我们可以看出内部审计的目标已经从最早的“防弊兴利”提升为“增加 组织价值与提高组织效率”，而要达成这一目标，内部审计原有的监督、评价 与控制功能已经远远不能完全满足其要求，内部审计的功能亟需得到拓展。基 于此，本文对内部审计功能拓展相关问题进行研究，不仅可以完善内部审计相 关理论，还可以提高内部审计效率，改善内部审计效果，实现组织增值目标， 具有极其重要的理论意义与实践意义。 在研究方法上，本文主要运用规范性研究方法，结合数据与图表进行辅助 说明。在研究思路上，本文以增值作为指导思想贯穿全文始终，首先，通过现 状分析与动因分析，得出内部审计功能拓展具有必要性的结论；接着，找出了 目前影响我国内部审计功能拓展的六项制约因素，并逐一提出了解除制约的方 法，这样，内部审计功能拓展便具备了实现条件；然后，分析了内部审计功能 拓展的实现途径，笔者认为，内部审计可以在公司治理、内部控制以及风险管 理三个领域实现其功能拓展，并分别介绍了实现功能拓展的方式；最后，得出 本文的结论：为了更好地实现企业的增值目标，对内部审计功能进行拓展是有 必要的，而且也是可以实现的。 【关键词】内部审计价值增值内部控制风险管理公司治理 Abstract Withthe ofeconomic andinformation client rapiddevelopment globalization technology，the increasethe forthe of gradually requirements also responsibilityfiduciaryprincipal，and managers havestartedtotakeaseriesofmeasuressuchas operation and risk tomaximizethevalueofthe canbe reengineeringenterprise management organization．It seen the that macroandmicroenvironmentofinternalaudithave clearly changed thusinternalauditmustbe adjustedaccordingly，includingpositive and showedinthe of self-developmentself-improvement：mainly audit improvementobjectives， transformationofaudit ofaudit and