小微企业所得税优惠新政策辅导课件.课件 - 深圳市国家税务局.ppt

应按规定的程序和要求填写《企业资产损失清单申报表》或《企业资产损失专项申报表》，连同应提交的资产损失证据材料向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 所有资产损失均纳入申报扣除范围，未经申报的损失，不得在税前扣除。 资产损失税前扣除的申报管理 属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查； 属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 什么是清单申报和专项申报？ 清单申报范围 1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗； 3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 专项申报范围 上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 清单申报和专项申报的范围 企业应在办理企业所得税年度汇算清缴申报前，填写《企业资产损失清单申报表》或《企业资产损失专项申报表》，连同按规定应提交的资产损失证据材料向主管税务机关申报扣除。 证据材料详见《国家税务总局关于发布资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（2011年第25号））。未经申报的损失，不得在税前扣除。 资产损失相关申报表可在深圳国税门户网站“表格下载”栏目下载） 资产损失申报的时间 谢 谢！ * * 小微企业所得税优惠新政策 小型微利企业所得税优惠政策 小型微利企业所得税申报注意事项 企业所得税年度汇算清缴注意事项 资产损失税前扣除 1 2 3 4 Part 1 小型微利企业所得税优惠政策 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业: （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 国家限制和禁止行业，参照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）执行。? 小型微利企业的判定，应结合所属行业，当年资产总额、从业人数和年度应纳税所得额等有关指标。  什么是小型微利企业? 对于多业经营的企业，如何确定减免税适用条件？ 工业销售收入占企业收入总额50%以上的，适用企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项规定的工业企业条件； 工业以外的各项收入合计占企业收入总额50%以上（含50%）的，适用企业所得税法实施条例第九十二条第（二）项规定的其他企业条件。 什么是小型微利企业? 年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 什么是小型微利企业? 《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第七条： 从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和； 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均年值确定，具体计算公式如下： 月平均值=（月初值+月末值）/2 全年月平均值=全年各月平均值之和/12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 什么是小型微利企业? 什么是小型微利企业? 纳税人在网上办理年度申报时填写附表五《税收优惠明细表》中“从业人数、资产总额、所属行业”等项目，由系统自动根据认定标准判断是否符合享受小型微利企业税收优惠。  注意事项 1.核定征收企业 2014年1月1日以前，根据财税[2009]69号第八条：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额的条件前，暂不适用小型微利企业