交易成本、审计主题和政府审计业务外包.pdfVIP

（ 审计主题研究系列文章 7） 交易成本、审计主题和政府审计业务外包* 南京审计学院审计科学研究院 郑石桥 【摘 要】审计业务外包已经成为各国政府审计机关提高效率效果的重要路径。政府审计业务外包的驱动因素是降低交易成 本。审计业务从自制改为外包，一方面会增加交易成本，表现为谈判成本和机会主义成本；另一方面会降低交易成本，表现为生产 成本与外购价格之差，只有当降低的交易成本大于增加的交易成本时，政府审计业务外包才会发生。审计业务就是审计交易，自制 还是外包的选择，其本质就是选择审计交易的治理结构，正是审计业务特征与审计业务治理结构的匹配决定审计交易成本。不同 的审计主题具有不同的交易特征，需要不同的交易治理结构，从而对于自制或外包有不同的适宜性。 】 ； 交易特征； 审计主题 【关键词 政府审计业务外包； 交易成本； 交易治理结构 中图分类号：F239.44 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）07-0130-07 引言