我国上市公司内部控制体系研究——关于制造业上市公司的实证研究.pdf

摘要 摘 要 内部控制体系是企业管理中的重要组成部分，对企业的生存和发展都有着重大影响。 近年来，不断爆发的财务丑闻也暴露了企业内部控制体系尚存在很多问题。因此，我国对 企业内部控制体系的建设也越来越重视，我国上市公司的监管机构及其他相关部门(其中 包括证监会、财政部、银监会、保监会)，先后出台了多项内部控制相关法律法规，针对我 国企业内部控制体系的管理混乱问题给出了指导，于2008年联合印发的对上市公司内部控 制体系进行指导的《企业内部控制基本规范》，明确指出了建立内部控制体系的意义。2010 年，联合发布了关于2008年《企业内部控制基本规范》的配套指引，并重申上市公司应予 以实施。 由于我国上市公司相较于国外上市公司的发展起步较晚，在企业日常经营管理中，对 内部控制体系的认识存在很多不足，对内部控制的具体实践也存在很多缺陷，从而导致企 业内部控制体系的现状还不能符合监管部门的要求。本文试图通过分析影响企业内部控制 效率的主要因素与内部控制体系整体质量的关系，探究问题的根源，并为改善和提高内部 控制体系的整体质量提供有益的建议。 本文首先对内部控制体系以往的文献和相关研究进行回顾与总结；其次对内部控制体 系的定义及发展历程进行了解和认识，并对内部控制体系的整体质量状况进行评价；然后 在对内部控制体系与其影响因素理论分析的基础上，从沪、深两市和“锐思”金融数据库 等收集数据，对内部控制与其影响因素的关系进行实证研究，并提出相关建议。最后对全 文进行总结，指出本研究存在的局限和不足以及进一步研究的方向。 关键词： 上市公司；内部控制体系；制造业；实证分析 Abstract Abstract Internalcontrol isan of a on majorimpact systemimportantpartcorporatemanagement，has thesurvivaland of recent financialscandalhas enterprises．Inyears，acontinuing development control is also thattherearestill intheinternal exposed manyproblems moreandmoreattentiontotheconstructionofinternalcontrol listed paying system，Chinese and andotherrelevant theSecurities companyregulatoryagencies departments(including Futures of Commission Finance，ChinaRegulatory CIRC)，have Commission，MinistryBanking introducedanumberoflawsand relatedtointemal forthe