A%2bH股上市公司企业会计准则持续趋同效果的研究.pdf

摘 要 我 国企业 会 计 准 则 自 2006 年起 已经 实现 了与 国际财 务报 告准 则 实质 上 的趋 同 ， 自2007 年 起 开 始 实施 的企业 会 计 准 则 至今 已实 行 了五 年 多 ，20 10 年 我 国财 政 部 又 发 布 了 《中 国企 业 会 计 准 则 与 国 际财 务报 告准 则 持 续趋 同路 线 图》， 明确 了我 国坚 持 持 续 向 IFRS 趋 同的 目标 。但 是 20 11 年 IASB 对 IFRS 又进 行 了新 一轮 的修 订和 完 善 ，我 国企业 会 计准 则 的持 续趋 同又 面 临新 一轮 的挑 战 ，企业会 计 准 则 的持续趋 同正 处 于最艰 难 的时期 。那 么 ，到 目前 为止 ，我 国企业会 计准 则 持续 趋 同是 否真 正做 到 了形 式 上 与 实务 中的 同步趋 同呢 ？持续趋 同在 实务 中 的效 果 如 何 呢 ？随着 持 续趋 同 的进 程 ，我 国企 业 会 计 准 则 的会 计 信 息 质 量 是 否 有 所 提 高 ，是 否更 有 利 于 投 资者进 行 决策 呢 ？这 些 都 是 目前 投 资者和 其 他 会 计 信 息 使 用 者 最 关 心 的 问题 。 本文通 过对 会 计 准 则 国际趋 同文献 进 行梳 理 ，结合 我 国企业 会 计准 则趋 同的 进程 和 现状 ，在 总 结 以往 的研 究成 果和 经验 的基 础 上 ，以我 国沪 深两 市 A+H 股 上 市 公 司为例 ，运 用 对 各 项财 务 指标双 重 披 露 下差 异 比较 分析法 、显著性 检验 法 以 及 回归分 析 法 等 方 法 ，对 分 别 按 企 业 会 计 准 则 和 国 际财 务报 告 准 则进 行 编 报 的 A+H 股 上 市 公 司 2007-20 10 年 双 重 披 露 下 的财 务 信 息及 其 差异进 行 实证 分 析 ，从 而检 验我 国企业 会 计 准 则 持 续趋 同的效 果及 价值 相 关性 ，并根据 对 实证 结果 的分 析 找 出企业 会 计 准 则 持 续趋 同 中还存 在 我 国 国际影 响力 不足 、参 与度 不够 、准 则 执 行 不 到位 等 主 要 问题 ，并针 对 这 些 问题 提 出相 应 的对 策 和建 议 。 研 究 结果表 明 ，我 国 A+H 股 上 市 公 司 2007-20 10 年 企业会 计 准 则 的持 续 趋 同 有 比较 明显 的效 果 ，按 企 业 会 计 准 则和 按 国际财 务报 告准 则 编制 的财 务报 表 中 的 财 务信 息之 间 的差 异 呈 逐渐 缩 小 的趋 势 ，并 且 企业 会 计 准 则 下 的会 计信 息质 量 也 在 逐 渐 提 高 。从 总 体 上 看 ，价 值 相 关 性 也呈 现 出增 长 的趋 势 ，企 业 会 计 准 则 的持 续趋 同为 国 内投 资者 提 供 了更 具有 决策 有 用 性 的会 计 信 息 。但 是 ，我 国 A +H 股 上 市 公 司两种 准 则 下披 露 的会 计信 息仍 具 有一 定 的差 异 ，企业会计 准 则持 续趋 同 中 还 存 在 很 多 问题 ，企 业 会 计 准 则 与 国际财 务 报 告 准 则 尚未 达 到 真 正 意 义 上 的趋 同 ，我 国企业 会 计 准 则 持 续趋 同 的过 程 仍 将 继 续 ，并 且 会 持 续相 当长 的一 段 时 间 。 关键 词 ： A+H 股上市公司；国际财务报告准则 ；企业会计准则 ；持续趋 同; A b s tra c t C h ina accountin g standards have ach ieved form al convergence w ith international accounting standards since 2006, becau se accounting standards of bu siness enterprises in C h ina h av e b een im p lem ented sin ce January 1，2007. So far, th e enterprises accounting standards have b een carried out for m o