简论现代企业的内部控制.pdfVIP

摘要 摘要 2002年，由于连续发生。安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件对国际投 资市场造成了重大损害，美国国会出台了(2002年公众公司会计改革和投资者 保护法案》，又称(2002年萨班斯一奥克斯利法案》。按照此法案规定，该法案 对海外公司和中小型美国公司的生效日期为2006年7月15日。该法案的核心 是通过立法加强对财务制度和企业内部的控制。萨班斯法案的出台，再次把企 业的内部控制推向了风口浪尖。放眼国内，邯郸银行失窃案、银广厦证券丑闻 等等，透射出我国企业内部控制同样存在薄弱环节，主要表现在以下几个方面： 企业内部控制制度不健全、不合理；内部控制执行不严，形同虚设。内部控制 的薄弱将会影响到投资者的信心，影响企业的生存与发展。加强企业的内部控 制，制约不正当的行为，已刻不容缓。 本文对企业内部控制理论、现状及对策进行研究，目的在于通过对企业内部 控制薄弱的成因分析，探讨解决的措施。本文首先对企业内部控制相关理论进 行研究，就企业内部控制的概念、目标、要素等方面进行论述。企业内部控制 应当包括全部管理控制，它渗透到经营的各个方砸和管理的整个过程。按照COSO 框架的规定，企业内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 监督五要素构成。其次，针对我国企业内部控制薄弱的原因进行剖析，本文认 为导致企业内部控制薄弱的主要原因有外部原因和内部原因两种。外部原因是 我国企业的外部环境还不完善，存在着一些不利因素影响内部控制机制的有效 发挥；内部原因则是企业人员素质偏低，观念落后，职业道德素质不高；企业 内部缺乏制衡机制，内部人为控制问题严重；信息沟通不畅；内部审计的监督 职能严重弱化。最后本文提出了解决企业内部控制薄弱的对策是：加强企业的 人事管理；完善公司治理结构；加强信息的流动与沟通；加强企业的风险管理； 加强企业内部控制的监督。最后本文以江西移动(美国上市公司)遵循美国《萨 班斯法案》，执行内部控制顺利通过美国上市公司内部控制审计为案例，以期抛 砖引玉，成为国内其它上市公司内部控制的比照和参考。 关键词：企业；内部控制；理论；现状：对策；江西移动 Ⅱ · Abstract ABSTRACT In the∞ntinu0慨finallCechcat 2002，because affairscaused by”Enron”．”world theinternational investment U．S． communication”etc．heavilydamaged market,the and reforminvestorbmin enacted(publicaccountancys protect Congress company thencall(2002 tothis 2002》．and Sarbanes-Oxley Act,the Act》．According datetooversea andsmall scaledAmerican commencement companies ormedium is act tO COreofthe is maI∞thefinance and J